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漳州會計實務(wù)考試輔導：XX有限責任公司物資管理審計報告(二)

高頓網(wǎng)校2014-09-05 13:06terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7漳州會計實務(wù)考試輔導相關(guān)內(nèi)容XX有限責任公司物資管理審計報告(二)總結(jié)如下：

　　中剩余下來的，有人說可能是中信網(wǎng)絡(luò)建大網(wǎng)的時候遺留下來的，有可能不是我們公司的，在省公司5樓倉庫也有一批2兆線財務(wù)帳面上也沒有，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部的相關(guān)人員說是設(shè)備采購中供應(yīng)商贈送的。另有省干擴容用10G的CORE盤從原設(shè)備中替換下來2.5G的CORE盤3套,這些替換設(shè)備尚存使用價值，未做處理。

　　2、在審計中，我們對截止2006年10月31日的公司各地倉庫盤點情況進行了抽查。我們認為，除了上述入庫手續(xù)未辦理所引起的相關(guān)問題外，在庫存管理本身，主要問題是：設(shè)備材料存在大量外借現(xiàn)象；個別倉庫對預(yù)算控制不能嚴格遵守，引起盤存差異。

　　各地、市物資借用情況表

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　　物資超預(yù)算領(lǐng)用情況表

　　（略）

　　3、按省公司倉庫管理制度規(guī)定，倉庫物資應(yīng)該分類擺放，標識清楚。我們在對省公司倉庫進行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)倉庫物資并無標識，同時有其他廠家物資存放在我公司倉庫，也未表明所有權(quán)屬，給物資監(jiān)盤帶來困難。

　　審計建議：

　　（1）對盤存中發(fā)現(xiàn)的2兆線及少量無規(guī)格型號物資由省公司網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部、運行維護部、計劃財務(wù)部進行徹底核查，確認相關(guān)物資規(guī)格型號及數(shù)量，形成書面說明報公司領(lǐng)導批準后處理，對網(wǎng)絡(luò)升級替換下來的相關(guān)物資由專業(yè)人員提出合理的使用意見，盡可能的節(jié)約公司成本；

　?。?）嚴格材料預(yù)算管理制度，對物資超預(yù)算及外借現(xiàn)象進行全省清理，保證盤點帳實相符。

　　四、財務(wù)核算管理

　　公司在物資方面的財務(wù)核算總體比較規(guī)范，能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行，公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理條例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標準。在對工程物資、在建工程及應(yīng)付帳款的核算中，主要存在的問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

　　在審計中我們注意到截止2006年10月31日應(yīng)付帳款期末借方余額****元。我們對各供應(yīng)商明細進行了抽查，發(fā)現(xiàn)如下問題：

　　1、個別物資采購付款審核手續(xù)不嚴謹；

　　應(yīng)付帳款紅字中有XXXX有限公司****元、XXXX有限公司****元系貨款已支付，材料尚未入帳。

　　我們抽查4月30日540#憑證，因公司支付XX機站管道建設(shè)零星材料費用****元，應(yīng)扣XXX公司應(yīng)付款****元，而在06年7月31日229#憑證中公司又按全額支付了工程款*****元，致使公司多支出****元；

　　公司共計支付XXXX公司辦公室裝修款項***元，2006年10月31日該公司應(yīng)付帳款期末紅字余額***元，經(jīng)查，該余額系應(yīng)支付的設(shè)計費用，行政部說該設(shè)計費有簽定合同，但合同已找不到了。該款項在2004年1月支付，一直掛帳，也未收到發(fā)票。

　　審計建議：

　?。?）建議省公司財務(wù)在審核付款條件時，在申請付款單后附送發(fā)票、驗收單、入庫單等必要附件，并審核相關(guān)工作環(huán)節(jié)負責人簽字是否完整；原始單據(jù)審核人應(yīng)對程序完整性負責；

　　（2）目前與供應(yīng)商對帳工作主要由省公司倉庫管理員負責，而倉庫管理員的對帳只對其入庫物資部分負責，并不能及時發(fā)現(xiàn)與供應(yīng)商業(yè)務(wù)往來的所有差異，我們建議省公司財務(wù)部門應(yīng)在物資采購部門的協(xié)助下定期(或者在月末滾動進行)與有頻繁往來交易或者有較大應(yīng)付賬款余額的供應(yīng)商進行書面對賬，并將書面對賬單據(jù)妥善存檔保管。對差異部分及時調(diào)整。

　　2、我們在審計中發(fā)現(xiàn)在建工程中有4個項目存在貸方余額，合計金額***元，系退庫材料大于原有投資所致，因金額不大，本次審計未做調(diào)整，我們提請公司財務(wù)對上述項目進行清理；

　　四、其他審計事項說明

　　1、2006年11月1日，經(jīng)省公司計劃財務(wù)部與網(wǎng)絡(luò)建設(shè)部協(xié)調(diào)，已向各分公司下發(fā)部門傳真電報，要求各分公司就材料設(shè)備使用情況進行自查清理，并對前期未正常辦理相關(guān)手續(xù)的材料物資限時進行補辦；

　　2、我們已經(jīng)對截止2006年10月31日的未入庫訂單進行了統(tǒng)計，并要求省公司倉管對其進行跟蹤審查；

　　3、已就應(yīng)付帳款紅字余額與財務(wù)進行溝通，并著手在11月份進行清理。

　　4、已與省公司計劃財務(wù)部溝通，就上述審計報告中所涉及的問題擬訂了《湖南中信通信有限公司工程物資管理制度補充規(guī)定》，對物資管理中所存在的執(zhí)行力等問題進行規(guī)范，并與審計報告一起上報公司領(lǐng)導審批。

　　五、其他問題或建議

　　我們對公司截止06年10月31日的存貨收發(fā)存匯總進行了檢查分析，截止10月份使用量不到庫存量一半的存貨金額為***元，占存貨總余額****的29.42%，其中期初結(jié)余在本年尚無處理的存貨總額***元。我們提請公司職能部門關(guān)注存貨的使用成本。

　　因限于重點，審計工作無法觸及所有方面；審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

　　根據(jù)內(nèi)部審計準則的規(guī)定：被審計單位及其相關(guān)責任人員，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責任。

　　XXX公司

　　內(nèi)審部

　　20 11月6日