高頓網(wǎng)校友情提示,*7銅川會計實務(wù)考試指導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容民間非營利組織會計科目——投資收益總結(jié)如下:
  4601 投資收益
  一、本科目核算民間非營利組織因?qū)ν馔顿Y取得的投資凈損益。
  一般情況下,民間非營利組織的投資收益為非限定性收入,除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。
  二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下:
  (一)短期投資。
  出售短期投資或到期收回債券本息,按照實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按照已計提的減值準(zhǔn)備,借記“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目,按照所出售或收回短期投資的賬面余額,貸記“短期投資”科目,按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利息,貸記“其他應(yīng)收款”科目,按照其差額,借記或貸記本科目。
  (二)長期股權(quán)投資。
  1.采用成本法核算的,被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時,按照宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于民間非營利組織應(yīng)享有的部分,確認(rèn)當(dāng)期投資收益,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。
  2.采用權(quán)益法核算的,在期末,按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額,調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值,如被投資單位實現(xiàn)凈利潤,借記“長期股權(quán)投資”科目,貸記本科目,如被投資單位發(fā)生凈虧損,借記本科目,貸記“長期股權(quán)投資”科目,但以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限。
  3.處置長期股權(quán)投資時,按照實際取得的價款,借記“銀行存款”等科目,按照已計提的減值準(zhǔn)備,借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目,按照所處置長期股權(quán)投資的賬面余額,貸記“長期股權(quán)投資”科目,按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,貸記“其他應(yīng)收款”科目,按照其差額,借記或貸記本科目。
  (三)長期債權(quán)投資。
  1.長期債權(quán)投資持有期間,應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計算確認(rèn)利息收入,如為到期一次還本付息的債券投資,借記“長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)收利息)”科目,貸記本科目,如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目。
  長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間,按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷,如初始投資成本高于債券面值,按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~,借記本科目,貸記“長期債權(quán)投資”科目,如初始投資成本低于債券面值,按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~,借記“長期股權(quán)投資”科目,貸記本科目。
  2.處置長期債權(quán)投資時,按照實際取得的價款,借記“銀行存款”等科目,按照已計提的減值準(zhǔn)備,借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目,按照所處置長期債券投資的賬面余額,貸記“長期債權(quán)投資”科目,按照未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,貸記“其他應(yīng)收款”科目或“長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)收利息)”科目,按照其差額,借記或貸記本科目。
  (四)期末,將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn),借記本科目,貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。如果存在限定性投資收益,則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn),借記本科目,貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。
  三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余額。
     
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