高頓網(wǎng)校友情提示，*7鄂爾多斯會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試指導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容民間非營利組織會(huì)計(jì)科目——長期債權(quán)投資總結(jié)如下：
　　1402 長期債權(quán)投資
　　一、本科目核算民間非營利組織購入的在1年內(nèi)(不含1年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。
　　二、民間非營利組織可以根據(jù)具體情況設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算，如：
　　(一)債券投資，下設(shè)明細(xì)科目：面值、溢價(jià)或折價(jià)、債券費(fèi)用、應(yīng)收利息等；
　　(二)可轉(zhuǎn)換公司債券；
　　(三)其他債權(quán)投資。
　　民間非營利組織如果有委托貸款或者委托投資(包括委托理財(cái))且作為長期債權(quán)投資核算的，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)明細(xì)科目核算。
　　三、長期債權(quán)投資的主要賬務(wù)處理如下：
　　(一)長期債權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本，具體如下：
　　1．以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息，則按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款減去其中已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額作為其初始投資成本，借記本科目，按照應(yīng)領(lǐng)取的利息，借記“其他應(yīng)收款”科目，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”等科目。
　　2．接受捐贈(zèng)的長期債權(quán)投資，按照所確定的初始投資成本，借記本科目，貸記“捐贈(zèng)收入”科目。
　　(二)長期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為到期一次還本付息的債券投資，借記本科目“債券投資(應(yīng)收利息)”明細(xì)科目，貸記“投資收益”科目，如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“投資收益”科目。
　　長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，如初始投資成本高于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記“投資收益”科目，貸記本科目，如初始投資成本低于債券面值，按照應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟慕痤~，借記本科目，貸記“投資收益”科目。
　　(三)購入的可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)當(dāng)按一般債券投資進(jìn)行處理。可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值減去收到的現(xiàn)金后的余額，借記“長期股權(quán)投資”科目，按照收到的現(xiàn)金等，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按照所轉(zhuǎn)換債券投資的賬面價(jià)值，貸記本科目。
　　(四)處置長期債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際取得的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目，按照所處置長期債權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按照未領(lǐng)取的債券利息，貸記本科目“債券投資(應(yīng)收利息)”明細(xì)科目或“其他應(yīng)收款”科目，按照其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　(五)改變投資目的，將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長期債權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期債權(quán)投資的成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長期債權(quán)投資的成本，借記本科目，按照已計(jì)提的相關(guān)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按照原短期債權(quán)投資的賬面余額，貸記“短期投資”科目，按照其差額，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目。
　　四、期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)對(duì)長期債權(quán)投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長期債權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。如果長期債權(quán)投資的可收回金額高于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該長期債權(quán)投資期初已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價(jià)值的差額。
　　五、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織持有的長期債權(quán)投資價(jià)值。
 　　　　
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