高頓網(wǎng)校友情提示，*7蘇州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容超期未繳的流轉(zhuǎn)稅不能在所得稅前扣除總結(jié)如下：
　　《企業(yè)所得稅法》第八條及其實施條例第三十一條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的、除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金及其附加準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，包括：納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。這里的“實際發(fā)生”與“繳納”在稅收法律規(guī)定中可理解為是相同的概念，即：原《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第八條及《稅前扣除辦法》第五十一條明確規(guī)定納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費附加、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅以及教育費附加準(zhǔn)予稅前扣除，因此，將實際發(fā)生的稅金理解成實際繳納的稅金是符合稅法要求的。
　　按企業(yè)會計核算要求，除印花稅外，上述稅金均可按預(yù)提數(shù)額計入當(dāng)期損益，在提取時借記“營業(yè)稅金及附加”、貸記“應(yīng)交稅金”科目，繳納時借記“應(yīng)交稅金”、貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，按稅法規(guī)定一般都要求納稅人在次月的征期內(nèi)繳納。如果納稅人未實際繳納上述稅費，到企業(yè)所得稅匯算清繳時就應(yīng)該在企業(yè)所得稅年度《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（附表三）第40行“其他”扣除類調(diào)整項目中調(diào)整。調(diào)整時會計分錄應(yīng)該做借記“待攤費用”、貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；以后繳納時再借記“以前年度損益調(diào)整”、貸記“待攤費用”科目，同時借記“應(yīng)交稅金”、貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。
　　但應(yīng)注意三點：
　　一是代其他單位和個人繳納的稅款不允許扣除；
　　二是隨稅款同時繳納的滯納金和罰款不允許稅前扣除；
　　三是抵扣憑證必須是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證。
 　　　　
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