高頓網(wǎng)校友情提示,*7贛州會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料業(yè)務會計處理總結(jié)如下:
  1、適用的稅收政策
  納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應按照納稅人同類應稅消費品的*6銷售價格作為計稅依據(jù)。(增值稅一般按加權(quán)平均價格)
  2、會計處理
  「例1」某酒廠2008年6月份以自產(chǎn)的糧食白酒2噸換取糧站的高粱若干,雙方按糧食白酒的平均單價3510元/噸(含稅價)兌換,交易總價值7020元,并互開增值稅專用發(fā)票,認證通過。當月銷售*6單價3500元/噸(不含稅價),當月運回并驗收入庫。
  (1)納稅會計:
  借:原材料          6212.39
  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)807.61
  貸:主營業(yè)務收入        6000
  應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 1020
  計算消費稅=2×2000×0.5+3500×2×20%=3400(元)
  借:營業(yè)稅金及附加    3400
  貸:應交稅費-應交消費稅    3400
 ?。?)納稅審核:
  假設企業(yè)繳納消費稅的會計處理為:
  借:營業(yè)稅金及附加    1200
  貸:應交稅費-應交消費稅    1200
  存在問題:
  (1)點明稅收政策;
  (2)企業(yè)少計消費稅2200元;
 ?。?)調(diào)減應納稅所得額2200元。
  調(diào)賬方法:
  借:本年利潤(以前年度損益調(diào)整)2200
  貸:應交稅費-應交消費稅    2200
  涉稅問題:
 ?。?)應補交消費稅2200元;
 ?。?)調(diào)減應納稅所得額2200元。
     
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