高頓網(wǎng)校友情提示，*7甘孜藏族自治州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容融資租賃房產(chǎn)的涉稅賬務(wù)處理(四)總結(jié)如下：
　　即每銷售100元商品，送出20元的優(yōu)惠。具體方案有如下幾種選擇：
　　1.顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)送8折商業(yè)折扣的優(yōu)惠；
　　2.顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)贈(zèng)送折扣券20元（不可兌換現(xiàn)金，下次購(gòu)物可代幣結(jié)算）；
　　3.顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)另行贈(zèng)送價(jià)值20元禮品；
　　4.顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)返還現(xiàn)金“大禮”20元；
　　5.顧客購(gòu)物滿100元，商場(chǎng)送加量，顧客可再選購(gòu)價(jià)值20元商品，實(shí)行捆綁式銷售，總價(jià)格不變。
　　現(xiàn)假定商場(chǎng)單筆銷售了100元商品，各按以上方案逐一分析各自的稅收負(fù)擔(dān)和稅后凈利情況如下（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)）：
　　方案一：滿就送折扣。這一方案企業(yè)銷售100元商品，收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計(jì)算，假設(shè)商品增值稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%，則：應(yīng)納增值稅=(80÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=2.90(元)；銷售毛利潤(rùn)=80÷1.17－60÷1.17=17.09(元)；應(yīng)納企業(yè)所得稅=17.09×33%=5.64(元)；稅后凈收益=17.09－5.64=11.45(元)。
　　方案二：滿就送贈(zèng)券。按此方案企業(yè)銷售100元商品，收取100元，但贈(zèng)送折扣券20元，如果規(guī)定折扣券占銷售商品總價(jià)值不高于40%（該商場(chǎng)銷售毛利率為40%，規(guī)定折扣券占商品總價(jià)40%以下，可避免收取款項(xiàng)低于商品進(jìn)價(jià)），則顧客相當(dāng)于獲得了下次購(gòu)物的折扣期權(quán)，商場(chǎng)本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅及相關(guān)獲利情況為：
　　應(yīng)納增值稅=(100÷1.17)×17%－（60÷1.17）×17%=5.81(元)；
　　銷售毛利潤(rùn)=100÷1.17－60÷1.17=34.19(元)；
　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=34.19×33%=11.28(元)；
　　稅后凈收益=34.19－11.28=22.91(元)。
　　但當(dāng)顧客下次使用折扣券時(shí)，商場(chǎng)就會(huì)出現(xiàn)按方案一計(jì)算的納稅及獲利情況，因此與方案一相比，方案二僅比方案一多了流入資金增量部分的時(shí)間價(jià)值而已，也可以說是“延期”折扣。
　　方案三：滿就送禮品。此方案下，企業(yè)的贈(zèng)送禮品行為應(yīng)視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；
 　　　　
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