高頓網(wǎng)校友情提示,*7白山會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容亂開“禮品”發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大總結(jié)如下:
  發(fā)票是商事活動(dòng)的重要憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。然而不少企業(yè)認(rèn)為,禮品是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一種,涉及的稅款數(shù)額一般不大,處理形式也比較靈活,只要多玩點(diǎn)花樣,既能滿足消費(fèi),又可以達(dá)到少繳稅款的目的,而且風(fēng)險(xiǎn)不大。
  納稅人應(yīng)注意,禮品發(fā)票切不可亂開。因?yàn)榘凑招隆镀髽I(yè)所得稅法》的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬的時(shí)候,對(duì)企業(yè)支出的各項(xiàng)稅前扣除費(fèi)用的認(rèn)定是以是否合理為前提的,如果企業(yè)大量列支了商品名稱開具為“禮品”的商業(yè)發(fā)票,又無(wú)任何其他明細(xì),企業(yè)本身又拿不出合理列支的證據(jù),則很有可能存在以下涉稅風(fēng)險(xiǎn):
  企業(yè)所得稅方面不能稅前扣除。按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但*6不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。因此,很多企業(yè)會(huì)在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用,并用籠統(tǒng)的名稱發(fā)票入賬。企業(yè)感覺玩得巧妙,并不違規(guī)。但事實(shí)上,按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,這種籠統(tǒng)名稱或無(wú)明細(xì)清單的發(fā)票屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關(guān)費(fèi)用是不允許稅前扣除的。而在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中,這種情況普遍存在。因此,部分省市也專門出臺(tái)了一些針對(duì)禮品、辦公用品等發(fā)票的具體要求,企業(yè)自查中,要特別注意這些規(guī)定。中國(guó)會(huì)計(jì)人[*{6}*]網(wǎng)站——天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)(http://www.kj968.com)
  增值稅方面應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)購(gòu)買的禮品無(wú)償贈(zèng)送了他人,則購(gòu)入禮品取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。按照修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
  個(gè)人所得稅方面應(yīng)代扣代繳。企業(yè)向客戶、員工發(fā)放了禮品,特別是一些金額較大的禮品,要記得代扣代繳個(gè)人所得稅,按照《稅收征管法》第六十九條之規(guī)定:“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。”按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2000〕57號(hào))的規(guī)定:?jiǎn)挝缓筒块T在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中,為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得,應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%,稅款由支付所得的單位代扣代繳。
  那么,存在上述問題的企業(yè),應(yīng)該如何處理問題發(fā)票呢?
  首先,要注意收集禮品用途的證據(jù)。禮品不是實(shí)物名稱,填寫為禮品的發(fā)票(如同填寫“辦公用品”一樣)一般不得作為報(bào)銷憑證。假如一次購(gòu)進(jìn)數(shù)量很多,則品名欄目可以簡(jiǎn)寫“禮品”,同時(shí)附蓋有對(duì)方公章的銷貨清單,經(jīng)審批后可以入賬。禮品的入賬根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容可以記入“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。
  其次,送別人禮品要記得代扣個(gè)稅。
  特別提醒企業(yè),千萬(wàn)別把“禮品”發(fā)票當(dāng)作沖賬的萬(wàn)能票,平時(shí)在列支禮品發(fā)票時(shí)也應(yīng)格外謹(jǐn)慎,否則,不但會(huì)面臨查補(bǔ)稅款的風(fēng)險(xiǎn),而且還會(huì)受到嚴(yán)厲的處罰。
  【點(diǎn)評(píng)】
  1、  稅務(wù)在認(rèn)定企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生在企業(yè)所得稅前是否允許扣除時(shí),除發(fā)票本身外,還有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是合理為前提;你得能解釋出理由,否則,同樣會(huì)進(jìn)行納稅調(diào)整;
  2、  在稅務(wù)部門看來(lái),這種籠統(tǒng)名稱或無(wú)明細(xì)清單的發(fā)票屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關(guān)費(fèi)用是不允許稅前扣除的。
  3、  對(duì)禮品的規(guī)定和辦公用品的規(guī)定一樣,要取的發(fā)票清單才可以。
  4、  贈(zèng)送的禮品由支付單位代扣20%的個(gè)人所得稅。
     
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