高頓網(wǎng)校友情提示，*7昌吉回族自治州會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)相關(guān)內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅檢查方法(三)總結(jié)如下：
營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)是指公司、動(dòng)物園、植物園以及其他各種游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù)應(yīng)按文化業(yè)征稅以租賃方式為文化活動(dòng)、體育比賽提供場(chǎng)所，不屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，而應(yīng)歸入“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍
娛樂(lè)業(yè)(20%)
 		夜總會(huì)、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲場(chǎng)、高爾夫球、游藝場(chǎng)、電子游戲廳、臺(tái)球、保齡球（根據(jù)財(cái)稅[2004]97號(hào)文件，臺(tái)球、保齡球的營(yíng)業(yè)稅稅率從2004年7月1日起減按5%征收）：
1.在上述娛樂(lè)場(chǎng)所為進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于“娛樂(lè)業(yè)”稅目的征稅范圍。
2.在娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)所提供的其他服務(wù)，比如銷(xiāo)售飲料、香煙、酒類(lèi)，應(yīng)合并計(jì)入“娛樂(lè)業(yè)”稅目征稅
服務(wù)業(yè)(5%)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)：
1.代購(gòu)貨物行為，同時(shí)具備以下規(guī)定條件的，按“服務(wù)業(yè)——代理”稅目征收營(yíng)業(yè)稅：
（1）受托方不墊付資金；
（2）銷(xiāo)售方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；
（3）受托方按購(gòu)買(mǎi)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額(如果代理進(jìn)口貨物，則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。
凡不符合上述條件的代購(gòu)貨物行為，不論代理者與委托方如何結(jié)算，代理者的賬務(wù)處理辦法如何，均應(yīng)征收增值稅，而不征收營(yíng)業(yè)稅。
2.其他代理服務(wù)業(yè)凡具備下述條件的，按服務(wù)業(yè)征稅。
（1）以委托方的名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即受托方在從事所代理的工作時(shí)不墊資金、不承擔(dān)代理業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任，一切由委托方承擔(dān)，受托方還可以使用委托方的公章、介紹信等，但不能使用委托方的發(fā)票。
（2）與委托方實(shí)行全額結(jié)算、受托方只向委托方收取手續(xù)費(fèi)。
3.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
4.非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷(xiāo)、代理服務(wù)等活動(dòng)取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入，無(wú)論采取何種計(jì)取方法和支付方式，均應(yīng)計(jì)入個(gè)人從事服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
5.對(duì)于有鐵路專(zhuān)用線(xiàn)的企業(yè)向使用單位(車(chē)皮是使用單位的)收取的鐵路線(xiàn)使用費(fèi)，如果該企業(yè)是在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)，向購(gòu)貨單位(也是使用單位)提供了其所屬的鐵路線(xiàn)，應(yīng)屬混合銷(xiāo)售行為，征收增值稅；如果該企業(yè)沒(méi)有銷(xiāo)售貨物，只是單純地將其所屬的鐵路線(xiàn)提供給使用單位使用，而且自身又不參與運(yùn)輸，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。
6.對(duì)廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙等取得的廣告性質(zhì)的贊助收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——廣告業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。這些單位取得的不以宣傳等服務(wù)為前提的無(wú)償贊助不征稅。
7.照相館提供的拍攝人物景物的業(yè)務(wù)和為顧客的膠卷進(jìn)行沖洗、加工、著色、放大的業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。
8.對(duì)火電機(jī)組及其他設(shè)備的電力調(diào)整試驗(yàn)，屬于“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)”稅目的征稅范圍，而不屬于“建筑業(yè)——安裝”稅目的征稅范圍。
9.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)的光租和航空運(yùn)輸業(yè)的干租業(yè)務(wù)按服務(wù)業(yè)征營(yíng)業(yè)稅。
10.對(duì)保安公司押運(yùn)物品而取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——其他服務(wù)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，而不能按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
11.旅游景點(diǎn)取得的索道收入按“服務(wù)業(yè)—旅游業(yè)”征營(yíng)業(yè)稅。
12.體育^***和社會(huì)福利^***的發(fā)行收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。但代銷(xiāo)單位取得的手續(xù)費(fèi)收入，則是代銷(xiāo)者向委托方提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
13.其他服務(wù)業(yè)中的勘探不包括航空勘探、鉆井(打井)勘探和爆破勘探。		1.企業(yè)與企業(yè)之間拆借周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費(fèi)，行政機(jī)關(guān)和主管部門(mén)將資金提供所屬單位收取的資金占用費(fèi)，都屬于貨幣資金的融通業(yè)務(wù)，對(duì)此類(lèi)業(yè)務(wù)，一律按“金融業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
但要注意，納稅人提供服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，因?qū)Ψ窖悠诟犊疃杖〉睦ⅲ瑢儆趦r(jià)外費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)勞務(wù)性質(zhì)確定適用稅目，不應(yīng)一律按“金融業(yè)”稅目征稅。
2.凡經(jīng)中央及省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，無(wú)論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營(yíng)業(yè)稅。未納入預(yù)算管理或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的，一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
對(duì)于中央批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)(基金)項(xiàng)目名單。凡經(jīng)省級(jí)批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)，由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局分批下發(fā)不征收營(yíng)業(yè)稅的收費(fèi)項(xiàng)目名單，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案，未列入名單的一律照章征收營(yíng)業(yè)稅。
3.社會(huì)團(tuán)體按財(cái)政部門(mén)或民政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會(huì)費(fèi)，是非應(yīng)稅收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(5%)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)：
1.對(duì)經(jīng)營(yíng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。
2.境外納稅人向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，由境內(nèi)受讓者在支付轉(zhuǎn)讓費(fèi)時(shí)代為扣繳轉(zhuǎn)讓方應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅。
3.單位名稱(chēng)轉(zhuǎn)讓?zhuān)寝D(zhuǎn)讓單位利用自身的信譽(yù)為他人提供服務(wù)，屬于轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的征稅范圍。
4.土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。
5.電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅		1.土地所有者出讓土地使用權(quán)以及土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
2.土地租賃不按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征稅，而按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目征稅。
3.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。
4.、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
5.經(jīng)濟(jì)合同類(lèi)資料的購(gòu)貨方將購(gòu)買(mǎi)商品權(quán)利的合同類(lèi)資料有償轉(zhuǎn)讓給第三方，這種轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同類(lèi)資料的行為屬于商品批發(fā)，不屬于轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅目的征稅范圍
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)(5%)銷(xiāo)售建筑物或構(gòu)筑物，銷(xiāo)售其他土地附著物：
1.以轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷(xiāo)售建筑物，具有銷(xiāo)售住房所有權(quán)的性質(zhì)，應(yīng)視同銷(xiāo)售建筑物征稅。
2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)連同所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，比照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
3.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。
4.以不動(dòng)產(chǎn)作抵押，向銀行貸款，應(yīng)區(qū)分以下兩種還貸方式：
（1）抵押期間，不動(dòng)產(chǎn)仍歸借款人使用，如果借款人到期無(wú)力歸還貸款，則不動(dòng)產(chǎn)歸銀行所有，應(yīng)對(duì)借款人按“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征營(yíng)業(yè)稅。
（2）另一種是借款人取得貸款后就將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息，對(duì)借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。如果借款人到期無(wú)力歸還貸款，以不動(dòng)產(chǎn)抵充欠款，則對(duì)借款人還應(yīng)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
5.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目(指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其他建設(shè)項(xiàng)目)時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對(duì)于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：
（1）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓
 　　　　
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