檢查企業(yè)壞賬損失內(nèi)部控制制度,重點應(yīng)放在以下三方面:
  (1)是否建立了壞賬準備金制度。采取直接轉(zhuǎn)銷法處理壞賬損失的企業(yè),不應(yīng)再提取壞賬準備金。
  (2)壞賬準備的計提是否嚴格遵守會計制度的規(guī)定,計提的范圍、計提的標準是否合理、合法。
  (3)是否建立了壞賬審批制度。壞賬損失的處理是否經(jīng)過必要的審批程序,列賬批復手續(xù)是否合規(guī)。
  查賬人員可以通過查閱企業(yè)的會計賬簿或者詢問有關(guān)的會計人員來確定被審單位采用哪種方法來核銷壞賬;抽查一些金額大的壞賬記錄,檢查其是否得到適當?shù)膶徟?,審批的依?jù)是否合理有無隱瞞虛報情況,沖銷應(yīng)收賬款的金額是否同批準的金額相一致。通過對企業(yè)壞賬損失控制制度的評價,指出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),這些環(huán)節(jié)就是容易產(chǎn)生錯弊的地方,從而確定下一步審計的重點。
     
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