1. 公允價(jià)值的確定可能不真實(shí)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定了公允價(jià)值確定的優(yōu)先順序：(1)公平交易中有法律約束力的銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格;(2)不存在銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)為市場(chǎng)價(jià)格;(3)當(dāng)兩者都不存在時(shí)，應(yīng)當(dāng)以能獲得的a1信息為基礎(chǔ)來(lái)確定。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)管理層往往可以通過(guò)虛假交易來(lái)達(dá)到調(diào)整公允價(jià)值進(jìn)而調(diào)整利潤(rùn)的目的。所以，以公平交易中銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)確定公允價(jià)值的規(guī)定是有缺陷的。
　　2. 商譽(yù)減值對(duì)企業(yè)的影響更加靈活。當(dāng)前對(duì)商譽(yù)只進(jìn)行減值測(cè)試，而不按年進(jìn)行攤銷(xiāo)。相比之下，按年攤銷(xiāo)比較不易被操縱，而減值測(cè)試的結(jié)果則往往帶有管理層的主觀意愿。商譽(yù)減值的可操作性往往給試圖通過(guò)企業(yè)并購(gòu)來(lái)進(jìn)行快速擴(kuò)張的企業(yè)提供操縱利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。
　　3. 部分資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。現(xiàn)行準(zhǔn)則只規(guī)定長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能沖回，而存貨、消耗性生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、可供出售的債務(wù)工具等的資產(chǎn)減值還是可以轉(zhuǎn)回的。因此，利潤(rùn)操縱空間仍然存在。
　　4. 上市公司對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的變相轉(zhuǎn)回?，F(xiàn)行準(zhǔn)則針對(duì)公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行利潤(rùn)操縱的現(xiàn)象，規(guī)定固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在以后期間不得轉(zhuǎn)回。然而，有相當(dāng)多的上市公司利用某些手段變相轉(zhuǎn)回長(zhǎng)期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，以進(jìn)行利潤(rùn)操縱。
　　資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的約束雖然堵住了利用“轉(zhuǎn)回”增加當(dāng)期利潤(rùn)的可能，卻堵不住企業(yè)利用資產(chǎn)處置來(lái)提高當(dāng)期利潤(rùn)或未分配利潤(rùn)的可能。按照相關(guān)規(guī)定，資產(chǎn)實(shí)際處置變現(xiàn)時(shí)其原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)回，抵減處置資產(chǎn)的成本，增加處置收益。在公允價(jià)值計(jì)量模式還不成熟的情況下，處于虧損的上市公司可能對(duì)一些待處置的資產(chǎn)在虧損當(dāng)年大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備，來(lái)年再處置這些資產(chǎn)，通過(guò)處置大幅提高處置當(dāng)年利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)減值損失的變相轉(zhuǎn)回。
 　　　　
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