現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，所表達(dá)的是在一固定期間內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金的增減變動情形，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。
　　一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
　　按規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法，列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
　　直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務(wù)簡單的，也可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。<<現(xiàn)金流量表自動生成模板下載(*7)
　　1."銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目
　　本項目可根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"預(yù)收賬款"及"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶分析填列。<<現(xiàn)金流量表附表的編制要點(diǎn)
　　本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得：
　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額(-應(yīng)收賬款增加額)+本期應(yīng)收票據(jù)減少額(-應(yīng)收票據(jù)增加額)+本期預(yù)收賬款增加額(-預(yù)收賬款減少額)
　　注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應(yīng)減去。(因核銷壞賬損失減少了應(yīng)收帳款，但沒有收回現(xiàn)金)。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應(yīng)加上。(因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應(yīng)收賬款，但卻收回了現(xiàn)金)。
　　2."收到的稅費(fèi)返還"項目
　　該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項目可以根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)交稅費(fèi)"、"營業(yè)稅金及附加"等賬戶的記錄分析填列。
　　3."收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他應(yīng)收款"等賬戶的記錄分析填列。
　　4."購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"項目
　　本項目可根據(jù)"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"預(yù)付賬款"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"主營業(yè)務(wù)成本"、"其他業(yè)務(wù)成本""存貨"等賬戶的記錄分析填列。
　　本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得：
　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應(yīng)付賬款減少額(-本期應(yīng)付賬款增加額)+本期應(yīng)付票據(jù)減少額(-本期應(yīng)付票據(jù)增加額)+本期預(yù)付賬款增加額(-本期預(yù)付賬款減少額)
　　5."支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目
　　該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費(fèi)用)。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。
　　本項目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)付職工薪酬"、"生產(chǎn)成本"等賬戶的記錄分析填列。
　　6."支付的各項稅費(fèi)"項目
　　本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計入固定資產(chǎn)原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。
　　本項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅費(fèi)"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　7."支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項費(fèi)用等。本項目應(yīng)根據(jù)"管理費(fèi)用"、"銷售費(fèi)用"、"營業(yè)外支出"等賬戶的記錄分析填列。
　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
　　投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：
　　1."收回投資所收到的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　2."取得投資收益所收到的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權(quán)性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項目應(yīng)根據(jù)"投資收益"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　3."處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額"項目
　　該項目反映處置上述各項長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)所支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項目可根據(jù)"固定資產(chǎn)清理"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　如該項目所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，應(yīng)在"支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目填列。
　　4."收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。
　　5."購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產(chǎn)支付的價款現(xiàn)金及增值稅款、固定資產(chǎn)購建支付的現(xiàn)金。但不包括購建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。
　　本項目應(yīng)根據(jù)"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"、"在建工程"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　6."投資所支付的現(xiàn)金"項目
　　該項目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價物以外進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所實際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費(fèi)所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。
　　本項目應(yīng)根據(jù)"交易性金融資產(chǎn)"、"長期股權(quán)投資"、"持有至到期投資"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶記錄分析填列。
　　7."支付的其它與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息等。本項目應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"、"應(yīng)收股利"、"應(yīng)收利息"等賬戶的記錄分析填列。
　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項目的內(nèi)容和填列方法如下：
　　1."吸收投資所支付的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。本項目可根據(jù)"實收資本(或股本)"、"應(yīng)付債券"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　2."借款所得到的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款而收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)"短期借款"、"長期借款"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　3."收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目
　　該項目反映企業(yè)除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。本項目應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。
　　4."償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據(jù)"短期借款"、"長期借款"、"應(yīng)付債券"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　5."分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據(jù)"應(yīng)付股利(或應(yīng)付利潤)"、"財務(wù)費(fèi)用"、"長期借款"、"應(yīng)付債券"、"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"等賬戶的記錄分析填列。
　　6."支付的其它與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目
　　本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計、咨詢等費(fèi)用。該項目可根據(jù)"庫存現(xiàn)金"、"銀行存款"和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。
　　(四)匯率變動對現(xiàn)金的影響的編制方法
　　本項目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響數(shù)額。(編制方法略)。
　　(五)"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額"的編制方法
　　"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額"，是將本表中"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"、"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"、"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"和"匯率變動對現(xiàn)金的影響"四個項目相加得出的。
　　(六)期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的填列
　　本項目是將計算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額求得。它應(yīng)該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價物的合計余額相等。
　　(七)補(bǔ)充資料項目的內(nèi)容和編制方法
　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應(yīng)該在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料。
　　1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量
　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應(yīng)采用間接法反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費(fèi)用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，調(diào)整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料是對現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進(jìn)行核對和補(bǔ)充說明。
　　采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進(jìn)行調(diào)整。(1)實際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用;(2)實際沒有收到現(xiàn)金的收益;(3)不屬于經(jīng)營活動的損益;(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動。
　　企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費(fèi)用。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，就是要按收付實現(xiàn)制的原則，將凈利潤按各項目調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。對這些項目的調(diào)整過程，就是按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的過程。
　　將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎(chǔ)。因為凈利潤是現(xiàn)金凈流入的主要來源。但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤基礎(chǔ)上，將凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的項目主要包括：
　　1)"計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"項目
　　企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、以及各項長期資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等已經(jīng)計入了"資產(chǎn)減值損失"科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到"本年利潤"賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應(yīng)將計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在凈利潤基礎(chǔ)上予以加回。
　　本項目應(yīng)根據(jù)"資產(chǎn)減值損失"賬戶的記錄分析填列。
　　2)"固定資產(chǎn)折舊"項目
　　工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊，一部分增加了產(chǎn)品的成本，另一部分增加了期間費(fèi)用(如管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等)，計入期間費(fèi)用的部分直接減少了凈利潤，計入產(chǎn)品成本的部分，一部分轉(zhuǎn)入了主營業(yè)務(wù)成本，也直接沖減了凈利潤;產(chǎn)品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費(fèi)用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整的。而實際上全部的折舊費(fèi)用并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將折舊的部分予以加回。
　　本項目應(yīng)根據(jù)"累計折舊"賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。
　　3)"無形資產(chǎn)攤銷"項目
　　企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷是計入管理費(fèi)用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產(chǎn)攤銷并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷的價值，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。
　　該項目可根據(jù)"累計攤銷"賬戶的記錄分析填列。
　　4)"長期待攤費(fèi)用攤銷"項目
　　長期待攤費(fèi)用的攤銷與無形資產(chǎn)攤銷一樣，已經(jīng)計入了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項目應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。
　　5)"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失"項目
　　處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)發(fā)生的損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用"-"號列示。
　　本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
　　7)"固定資產(chǎn)報廢損失"項目。
　　本項目反映企業(yè)當(dāng)期固定資產(chǎn)盤虧后的凈損失(或盤盈后的凈收益)。
　　企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧盤盈損益，屬于投資活動產(chǎn)生的損益，不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益，但卻影響了當(dāng)期凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。如為凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為凈收益，應(yīng)予以扣除，即用"-"號列示。
　　本項目可根據(jù)"營業(yè)外收入"、"營業(yè)外支出"、等賬戶所屬明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
　　7)"公允價值變動損失"項目
　　該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當(dāng)期凈利潤，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。如為凈收益以"-"號列示。本項目可根據(jù)"公允價值變動損益"科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。
　　8)"財務(wù)費(fèi)用"項目
　　一般企業(yè)，財務(wù)費(fèi)用主要是借款發(fā)生的利息支出(減存款利息收入)。財務(wù)費(fèi)用屬于籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但財務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，已直接計入了企業(yè)經(jīng)營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。財務(wù)費(fèi)用如為借方余額，應(yīng)予以加回;如為貸方余額，應(yīng)予以扣除。本項目應(yīng)根據(jù)利潤表"財務(wù)費(fèi)用"項目填列。
　　9)"投資損失"項目
　　企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但投資損失，已直接計入了企業(yè)當(dāng)期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以剔除。如為投資凈損失，應(yīng)當(dāng)予以加回;如為投資凈收益，應(yīng)予以扣除，即用"-"號列示。
　　該項目可根據(jù)利潤表中"投資收益"項目的金額填列。
　　10)"遞延所得稅資產(chǎn)減少"項目
　　該項目反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅資產(chǎn)"項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產(chǎn)的減少增加了所得稅費(fèi)用，減少了利潤。而遞延所得稅資產(chǎn)的減少并沒有增加現(xiàn)金流出。所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產(chǎn)增加，則應(yīng)用"-"號填列。
　　本項目可以根據(jù)"遞延所得稅資產(chǎn)"科目分析填列。
　　11)"遞延所得稅負(fù)債增加"項目
　　遞延所得稅負(fù)債的增加，增加了當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負(fù)債減少，則應(yīng)用"-"號填列。
　　12)"存貨的減少"項目
　　企業(yè)當(dāng)期存貨減少，說明本期經(jīng)營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當(dāng)期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)進(jìn)行了扣除。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)予以加回。
　　如果期末存貨比期初增加，說明當(dāng)期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以扣除。即用"-"號列示。
　　總之，存貨的減少，應(yīng)視為現(xiàn)金的增加，應(yīng)予加回現(xiàn)金流量;存貨的增加，應(yīng)視為現(xiàn)金的減少，應(yīng)予扣除現(xiàn)金流量。
　　該項目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項目的期初、期末數(shù)之間的差額填列。
　　13)"經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少"項目
　　經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(如應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的減少)，說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，即將上期實現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應(yīng)收項目減少的部分應(yīng)予以加回。
　　但上述各應(yīng)收項目如果增加，即經(jīng)營性各應(yīng)收項目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應(yīng)予以扣除。
　　本項目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)收項目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
　　14)"經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加"項目
　　經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等項目中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分的增加)，說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，凈利潤不變，但現(xiàn)金流出減少了，從而現(xiàn)金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應(yīng)付項目增加的部分應(yīng)予以加回。
　　如果上述經(jīng)營性應(yīng)付項目減少，即期末余額小于期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應(yīng)付款項，所以現(xiàn)金流出增加了，現(xiàn)金凈流量減少了。在將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應(yīng)付項目減少的部分應(yīng)予以扣除。
　　本項目應(yīng)根據(jù)各應(yīng)付項目賬戶所屬的明細(xì)賬戶的記錄分析填列。
　　2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。
　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動項目，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)和負(fù)債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大影響。所以也應(yīng)進(jìn)行列示和披露。
　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的具體項目見現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料表中所列。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。