年度利潤總額是一家公司在一年的營業(yè)收入中扣除成本消耗及營業(yè)稅后的剩余,這就是人們通常所說的盈利。本文將通過例子講解年度利潤總額。
  【問題】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。如何把握“年度利潤總額”?
  【解答】公益性捐贈限額計(jì)算基礎(chǔ)為利潤總額,該金額是按照會計(jì)規(guī)定計(jì)算得出的金額,不是按照稅法規(guī)定調(diào)整后的金額。做題中應(yīng)注意一下幾點(diǎn):
  (1)新會計(jì)準(zhǔn)則視同銷售確認(rèn)收入的事項(xiàng),以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物對外投資、抵償債務(wù)、分配利潤;以自產(chǎn)產(chǎn)品用于優(yōu)秀員工獎勵。不確認(rèn)收入的事項(xiàng),以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購貨物對外捐贈、集體福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目。
  注意著重掌握自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售情形,歷年試題中多以自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售進(jìn)行考核。
  (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者中介機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入,如果是會計(jì)差錯,此時(shí)既影響會計(jì)利潤也影響應(yīng)納稅所得額多計(jì)算,(3)免稅收入,會計(jì)利潤中要體現(xiàn)、稅法的應(yīng)納稅所得額中不體現(xiàn)。
  (4)對于稅法超標(biāo)或者根本不得扣除事項(xiàng),會計(jì)利潤匯中據(jù)實(shí)扣除,而應(yīng)納稅所得額中要進(jìn)行納稅調(diào)增。