目前，有關(guān)單位私設(shè)“小金庫”的問題屢禁不止，不僅造成國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，而且還誘發(fā)和滋生了各種腐敗現(xiàn)象敗壞了黨風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，也使部分人走上犯罪的道路。作為審計(jì)人員，只有了解了有關(guān)單位私設(shè)“小金庫”的手法，做到有的放矢，才能在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)并遏制此類現(xiàn)象的發(fā)生。下面筆者將近幾年來在審計(jì)工作中涉及的相關(guān)單位私設(shè)“小金庫”所采用的手法歸納如下：
　　一、賬戶過渡時(shí)消失
　　這種情況主要在機(jī)構(gòu)調(diào)整合并、前任與后任會(huì)計(jì)人員交接時(shí)容易出現(xiàn)。如在對某鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，當(dāng)詢問現(xiàn)任會(huì)計(jì)某賬冊時(shí)，該會(huì)計(jì)含糊不清。由于審計(jì)人員在幾年前參加過該鎮(zhèn)的另一次審計(jì)，對該鎮(zhèn)的賬冊設(shè)置有一定了解。由此入手，查出該單位利用機(jī)構(gòu)合并，將該賬隱匿、轉(zhuǎn)移至“小金庫”，從中列支招待費(fèi)、福利費(fèi)的問題。
　　對這種手法，審計(jì)時(shí)難度比較大，需要我們審計(jì)人員要對被審單位的賬戶設(shè)置的過程有比較全面的了解。
　　二、往來款項(xiàng)核銷后收回不入賬
　　如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)某單位在核銷了對某單位的應(yīng)收賬款之后，又從欠款單位收回了一部分欠款，卻未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，而是將收回的欠款以存單的形式形成“小金庫”。對這種情況，審計(jì)時(shí)難度比較大，往往在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)被發(fā)現(xiàn)。
　　三、收入不入賬
　　這種情況是指，單位將有關(guān)收入，如：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒款項(xiàng)、上級撥款及其他有關(guān)收入，采取不入賬的做法，直接轉(zhuǎn)移至“小金庫”。如對某行政執(zhí)法單位審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其已開據(jù)的收費(fèi)存根金額匯總數(shù)大于賬面收費(fèi)收入，經(jīng)抽查憑證，發(fā)現(xiàn)存在已經(jīng)開據(jù)收費(fèi)票據(jù)，而相關(guān)收入并未入賬。經(jīng)詢問，當(dāng)事人承認(rèn)相關(guān)收入已轉(zhuǎn)移至“小金庫”。
　　對這種情況，需要審計(jì)人員對被審單位的收入來源全面的了解，通過核對下?lián)苜M(fèi)用指標(biāo)、審核收費(fèi)、罰沒票據(jù)及存根等辦法才能發(fā)現(xiàn)，難度較大。
　　四、利用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金
　　這種情況指單位將一些大額的虛假票據(jù)報(bào)銷，套取現(xiàn)金，存入“小金庫”。對一般的虛假票據(jù)，審計(jì)人員還是比較容易發(fā)現(xiàn)?？蓪ζ睋?jù)本身是真的，可內(nèi)容是假的這一類現(xiàn)象，難度就比較大。審計(jì)人員審計(jì)時(shí)，需對某年某一類支出數(shù)額大的延伸審計(jì)近期幾年，查找原因，詢問相關(guān)人員;或者通過舉報(bào)線索才能發(fā)現(xiàn)。
　　五、利用工會(huì)、協(xié)會(huì)賬等扮演“小金庫”的角色
　　這是種特殊情況，它的特殊性在于，工會(huì)、協(xié)會(huì)賬是公開的，可支出的內(nèi)容確是利用截留的收入發(fā)放政策允許范圍以外的福利、獎(jiǎng)金或開支招待費(fèi)，實(shí)際上扮演了“小金庫”的角色。對于這類情況，相比而言，難度不大，審計(jì)人員稍加關(guān)注就行。
　　總之，對于私設(shè)“小金庫”的問題，只要我們審計(jì)人員認(rèn)識到位、措施得當(dāng)，“小金庫”將無藏身之地。