1.問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)一下保稅物流中心(B型)建設(shè)期間圍網(wǎng)等基建材料能否申請(qǐng)退(免)稅?我所在的企業(yè)就是保稅物流中心的承建方現(xiàn)在基建完成之后馬上要封關(guān)運(yùn)營(yíng)了。領(lǐng)導(dǎo)讓查查前期用的材料能不能有稅收優(yōu)惠?
　　答：如果您公司是增值稅一般納稅人，并向海關(guān)報(bào)關(guān)，具有出口報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián))，報(bào)關(guān)的商品屬于財(cái)稅[2012]39號(hào)附件6中的基建材料，且是銷售給保稅物流中心(B型)的生產(chǎn)企業(yè)，可以實(shí)行出口退稅政策;如果您公司是小規(guī)模納稅人，其余條件符合上述規(guī)定，實(shí)行出口免稅政策。如果上述情況都不符合，不能享受退稅政策和免稅政策。
　　文件依據(jù)：(1)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第1條第2項(xiàng)第2款規(guī)定：出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(B型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，實(shí)行退(免)稅政策。
　　(2)財(cái)稅[2012]39號(hào)第3條第2項(xiàng)第3款規(guī)定：出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料(其具體范圍見(jiàn)財(cái)稅[2012]39號(hào)附件6，該附件6部分商品屬于基建材料)其退稅率為適用增值稅征稅稅率。如果國(guó)家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。
　　2.問(wèn)：我公司有筆出口貨物的報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)被報(bào)關(guān)行弄丟了，該筆業(yè)務(wù)還沒(méi)有辦理退稅，如何才能申請(qǐng)辦理退稅呢?
　　答：您公司先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，持《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》到海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單(退稅聯(lián))。待出口報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))海關(guān)予以補(bǔ)辦后再申報(bào)出口退稅。
　　注意：如果在退(免)稅申報(bào)期限截止之日前(即出口之日的次年4月增值稅納稅申報(bào)期前，一般是于出口之日的次年4月15日之前，遇節(jié)假日順延)，出口報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))還沒(méi)有補(bǔ)回時(shí)，可根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第2條第18項(xiàng)規(guī)定，在退(免)稅申報(bào)期限截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期出口退(免)稅申請(qǐng)，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可以后繼續(xù)進(jìn)行出口退(免)稅申報(bào)，否則予以免稅或視同內(nèi)銷征增值稅。
　　申請(qǐng)《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》的流程：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第10條第4項(xiàng)規(guī)定：丟失出口貨物報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》。企業(yè)應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：
　　(1)出口貨物報(bào)關(guān)單(其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面);
　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
　　企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的操作步驟：
　　(1)如果是生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)-進(jìn)入向?qū)?單證申報(bào)向?qū)?，①向?qū)У诙?單證明細(xì)數(shù)據(jù)采集-補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)，錄入數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”;②向?qū)У谌?打印單證申請(qǐng)表-打印單證申報(bào)報(bào)表-選擇補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表;③向?qū)У谒牟?生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)。
　　(2)如果是外貿(mào)企業(yè)，進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)-進(jìn)入向?qū)?單證申報(bào)向?qū)В傧驅(qū)У诙?單證申報(bào)數(shù)據(jù)錄入-補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)，錄入數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”;②向?qū)У谖宀?生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)-打印單證申報(bào)數(shù)據(jù)-補(bǔ)報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表;③向?qū)У谖宀?生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)-生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)。
　　3.問(wèn)：我在申報(bào)外貿(mào)公司出口退稅時(shí)，在退稅系統(tǒng)把出口錄入和進(jìn)貨錄入都輸完了，也進(jìn)行了審核認(rèn)可，為什么生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，顯示沒(méi)有可申報(bào)的數(shù)據(jù)?我的操作哪里出了問(wèn)題?
　　答：首先檢查明細(xì)數(shù)據(jù)中的標(biāo)識(shí)是否為“空”或“E”，是的話應(yīng)重新進(jìn)行“審核認(rèn)可”的操作，明細(xì)確認(rèn)無(wú)誤后再檢查生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)填寫的關(guān)聯(lián)號(hào)是否正確，簡(jiǎn)單的辦法是直接錄入*5的關(guān)聯(lián)號(hào)10個(gè)9來(lái)生成數(shù)據(jù)。
　　4.問(wèn)：還有一點(diǎn)反饋信息，說(shuō)是“發(fā)票總申報(bào)稅額(5953.20)>總局的(5953.19)”，可是我檢查了一下，我發(fā)票的錄入就是5953.19啊，請(qǐng)問(wèn)這種情況怎么處理
　　答：是四舍五入的原因，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅系統(tǒng)中計(jì)稅金額、稅額與增值稅專用發(fā)票不一致，只能是退而求其次，只要申報(bào)系統(tǒng)中稅額和專用發(fā)票的稅額一致即可?？烧{(diào)整進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中的計(jì)稅金額，對(duì)計(jì)稅金額減去1分錢，讓申報(bào)系統(tǒng)錄入的進(jìn)項(xiàng)稅額和專用發(fā)票的稅額一致，就不影響出口退稅申報(bào)。
　　5.問(wèn)：我之前在申報(bào)系統(tǒng)中錄入的就是發(fā)票金額啊，如果減去一分不就不一樣了嗎?
　　答：因?yàn)樗纳嵛迦腙P(guān)系，只能退而取其次，要求外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與增值稅專用發(fā)票的紙質(zhì)票面進(jìn)項(xiàng)稅額一致，只能調(diào)節(jié)進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中的計(jì)稅金額。
　　6.問(wèn)：具體操作該怎么弄呢?撤銷掉預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)然后改掉嗎?還是時(shí)候根本不用撤銷，直接在上面改就好了，改完以后還要不要重新生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，還是說(shuō)直接生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)就ok了?
　　答：您公司是外貿(mào)企業(yè)，先撤銷出口退稅預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，再對(duì)進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。