1.問:為什么要實施煤炭資源稅費改革?改革有哪些意義?
  答:資源稅開征于1984年,多年來煤炭資源稅實行從量定額計征,計稅依據(jù)缺乏收入彈性,調節(jié)機制不靈活。同時,煤炭企業(yè)還需繳納一些收費基金,與資源稅在性質、征收環(huán)節(jié)及對象、方式等方面基本相同,存在費重稅輕、稅費結構不合理、重復征收等問題。今年上半年,國務院常務會議和中央政治局會議先后審議通過的《深化財稅體制改革總體方案》,將實施煤炭資源稅從價計征改革作為一項重點工作任務,并將清理收費基金作為改革的重要內容。
  按照清費立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費負擔的原則,將煤炭資源稅費改革作為近期財稅體制改革的突破口,有利于理順資源稅費關系,規(guī)范財稅秩序,堵住地方亂收費的口子;有利于完善資源產品價格形成機制,促進資源合理開采利用,加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。
  2.問:此次煤炭資源稅費改革的主要內容有哪些?
  答:此次改革的主要內容包括:
  (1)清理涉煤收費基金,將煤炭礦產資源補償費費率降為零,停止針對煤炭征收價格調節(jié)基金,取消山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金、原生礦產品生態(tài)補償費、煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費等,取締省以下地方政府違規(guī)設立的涉煤收費基金。
  (2)煤炭資源稅由從量計征改為從價計征;結合資源稅費規(guī)模、企業(yè)承受能力、煤炭資源賦存條件等因素,將稅率幅度確定為2%-10%,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內擬定適用稅率。結合當前煤炭行業(yè)實際情況,現(xiàn)行稅費負擔較高的地區(qū)要適當降低負擔水平。稅率公布前要報財政部、稅務總局審批。
  另外,對原油、天然氣及今后實行從價計征改革的其他資源品目,均比照煤炭資源稅改革清費原則處理。
  3.問:如何保障此次資源稅費改革的順利實施?
  答:一是認真做好清理收費基金工作。清理收費基金,是此次資源稅費改革的前提,也是改革的一項重要內容。各省、自治區(qū)、直轄市要對本地區(qū)出臺的涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金進行全面清理,取消不合法、不合理收費基金項目。對確需保留的收費項目,要經(jīng)省級人民政府批準后執(zhí)行,并納入涉企收費目錄清單,向社會公布。今后除法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外,任何地方、部門和單位均不得設立新的涉及煤炭、原油、天然氣的收費基金項目。我們將會同有關部門加大督查力度,對在清單之外違規(guī)收費的地方和相關部門予以查處。對造成嚴重后果的,要追究當事人責任。二是要求地方合理擬定煤炭資源稅稅率。省級人民政府要充分考慮企業(yè)承受能力,與煤炭行業(yè)脫困相結合,合理擬定適用稅率,報財政部、國家稅務總局審批后執(zhí)行。
  4.問:此次煤炭資源稅改革,對征收管理做了哪些調整?
  答:目前,越來越多的煤炭開采企業(yè)直接銷售以原煤加工成的洗選煤,全國原煤的洗選率已達60%左右。隨著國家節(jié)能環(huán)保力度的加大,這一比例還將繼續(xù)上升。為便利征納雙方,此次改革對征稅范圍進行了調整,即:將用于洗選的自采原煤,由按原煤征稅調整為按未稅原煤加工的洗選煤征稅。同時規(guī)定,對納稅人開采銷售原煤的,以原煤銷售額為計稅依據(jù);對納稅人以自采原煤加工為洗選煤銷售的,按洗選煤銷售額乘以折算率作為計稅依據(jù)計征資源稅。在洗選煤銷售環(huán)節(jié)征稅,相對于在原煤移送使用環(huán)節(jié)征稅,對納稅人更有利,也更合理。
  將洗選煤銷售額給予一定比例折扣作為計稅依據(jù),可以避免對煤炭洗選環(huán)節(jié)的成本和利潤征稅,保持原煤和洗選煤的稅負平衡。折扣率由省級財稅部門確定或由其授權地市級財稅部門確定。
  5.問:下一步還有哪些資源稅改革舉措?
  答:為促進資源節(jié)約集約利用、保護環(huán)境、促進生態(tài)文明建設,我們將會同有關部門加快推進其他品目資源稅從價計征改革,并比照煤炭資源稅改革的清費原則,清理規(guī)范相關收費基金。同時,根據(jù)十八屆三中全會決定提出的“逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間”的要求,結合相關資源特點、資源稅費性質,逐步將水流等自然資源納入資源稅征收范圍。