上海財(cái)經(jīng)大學(xué)6月29日發(fā)布的《2013中國財(cái)政發(fā)展報(bào)告——促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變“營改增”研究》一書認(rèn)為,將于8月1日在全國“7+1”行業(yè)擴(kuò)容的“營改增”改革短期會(huì)使得國家稅收較大幅度下降,1+6行業(yè)試點(diǎn)會(huì)使國家財(cái)政每年減收1.74%,大約相當(dāng)于1800億元;全行業(yè)推行會(huì)使國家財(cái)政每年減收3.43%,相當(dāng)于3538億元。
  不過,長期分析,“營改增”在降低宏觀稅負(fù)的同時(shí),通過政策自身對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,不但能彌補(bǔ)“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)政損失,還將使我國稅收產(chǎn)生正增長效應(yīng)。
  服務(wù)業(yè)“營改增”是繼2009年生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型改革后的又一次重大改革,是我國“十二五”最為重要的稅收制度變革, 2012年,“營改增”試點(diǎn)率先花落上海。
  產(chǎn)業(yè)鏈減稅遠(yuǎn)大于企業(yè)減稅
  報(bào)告認(rèn)為,推行“營改增”,需要有相應(yīng)政策推進(jìn)和配套措施,這些政策推進(jìn)和配套措施主要涉及改革進(jìn)程計(jì)劃、過渡政策安排、地方財(cái)政支持。
  報(bào)告指出,服務(wù)業(yè)“營改增”最直接的影響和效果是國家減稅,企業(yè)減負(fù)。“‘營改增’避免重復(fù)征稅包括兩個(gè)層面,即試點(diǎn)服務(wù)企業(yè)重復(fù)征稅和產(chǎn)業(yè)鏈重復(fù)征稅,從產(chǎn)業(yè)看,產(chǎn)業(yè)鏈減稅遠(yuǎn)大于企業(yè)減稅。”
  從“營改增”財(cái)政收入對(duì)影響來看,報(bào)告分析,從短期來看,如果不考慮“營改增”所帶來的稅基擴(kuò)大,結(jié)構(gòu)性減稅會(huì)使得國家稅收較大幅度下降,1+6行業(yè)試點(diǎn)會(huì)使國家財(cái)政每年減收1.74%,大約相當(dāng)于1800億元;全行業(yè)推行會(huì)使國家財(cái)政每年減收3.43%,相當(dāng)于3538億元。
  從長期分析,“營改增”在降低宏觀稅負(fù)的同時(shí),通過政策自身對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響,不但能彌補(bǔ)“營改增”短期結(jié)構(gòu)性減稅的財(cái)政損失,還將使我國稅收產(chǎn)生正增長效應(yīng)。報(bào)告顯示,1+6行業(yè)試點(diǎn)會(huì)使國家財(cái)政收入增加1.44%,全行業(yè)推行會(huì)使國家財(cái)政收入增加1.53%。“營改增”還將使得我國稅收收入中的流轉(zhuǎn)稅份額有所減少,而所得稅份額有所增加,從而起到合理稅制結(jié)構(gòu)作用。
  同時(shí),“營改增”對(duì)不同行業(yè)稅負(fù)影響也是不同的,在1+6行業(yè)試點(diǎn)時(shí),工業(yè)減稅幅度要大于服務(wù)業(yè),而在全行業(yè)推行時(shí),服務(wù)業(yè)減稅幅度要大于工業(yè)。
  此外,“營改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)總量的影響來看,“營改增”對(duì)GDP的影響可以分為資源配置效應(yīng)與結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng),兩者通過帶動(dòng)投資、消費(fèi)和凈出口的增長來帶動(dòng)我國GDP的增長。在長期中,1+6行業(yè)試點(diǎn)時(shí)可帶動(dòng)GDP累計(jì)增長2.203%,全行業(yè)推行時(shí)可帶動(dòng)GDP累計(jì)增長4.685%。
  但報(bào)告也指出,“營改增”對(duì)GDP的帶動(dòng)作用可能需要數(shù)年的時(shí)間才能完全發(fā)揮出來。
  對(duì)于“營改增”對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的影響,報(bào)告認(rèn)為政策傳導(dǎo)需要時(shí)間,根據(jù)對(duì)法國1987年及1999年兩次增值稅減稅的經(jīng)驗(yàn),價(jià)格對(duì)增值稅改革的反映并不是非常靈敏,降低價(jià)格的反映大約需要4個(gè)月時(shí)間;而我國各個(gè)地區(qū)為保證“營改增”順利實(shí)施,出臺(tái)了大量過渡性措施,制約了價(jià)格作用機(jī)制,因此,時(shí)間可能會(huì)更長。根據(jù)戴蒙德模型的估算, “營改增”經(jīng)濟(jì)效應(yīng)最終發(fā)揮需要3到5年時(shí)間。
  此外,在促進(jìn)公平調(diào)節(jié)收入分配方面,報(bào)告認(rèn)為,雖然“營改增”對(duì)調(diào)節(jié)高收入者無能為力,但對(duì)保障低收入者還是可以有所作為。
  報(bào)告還從“營改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)增長、民生服務(wù)效應(yīng)等方面進(jìn)行了分析,認(rèn)為“營改增”雖然是在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行改革,但其對(duì)工業(yè)的帶動(dòng)作用要大于服務(wù)業(yè)。
  多位專家指出,整體來看“營改增”的影響不亞于1994年,但不同于1994年一次性切分,此次改革具有更多循序性。
  防范營改增引發(fā)的財(cái)政減收風(fēng)險(xiǎn)
  不過,“營改增”作為一項(xiàng)重大制度變革,也需要重視和防范“營改增“所引發(fā)的財(cái)政減收、政策制度、征收管理和企業(yè)內(nèi)控等四大風(fēng)險(xiǎn)。
  其中,報(bào)告指出,財(cái)政減收風(fēng)險(xiǎn)主要是“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅,“不但實(shí)際減稅可能會(huì)遠(yuǎn)大于預(yù)期,而且經(jīng)濟(jì)性減稅、政策性減稅和制度性減稅三大因素匯集的減稅風(fēng)險(xiǎn),將考驗(yàn)財(cái)政承受力。”
  處于試點(diǎn)階段“營改增”在實(shí)施進(jìn)程中也存在制度不夠合理、管理難度加大,效果有待提升的矛盾和問題。“營改增”既要考慮長遠(yuǎn)改革方向,又要解決當(dāng)前現(xiàn)實(shí)制度問題,需要分兩步走:*9步是擴(kuò)大增值稅征收范圍,對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)一征收增值稅;而增值稅長遠(yuǎn)發(fā)展方向應(yīng)是建立對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)統(tǒng)一征收,寬稅基、低稅率、少優(yōu)惠的現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅制度。
  在中央與地方財(cái)政關(guān)系方面,報(bào)告指出,由于營業(yè)稅和增值稅在中央與地方之間不同分享比例和征管方式,使得“營改增”既受制于體制困擾, 征管機(jī)構(gòu)的改革方向和出路,面臨國稅與地稅合并、建立地方收入局和推進(jìn)大財(cái)政體系的方向選擇和突破。
  此外,我國現(xiàn)行增值稅在法律上是由人大授權(quán)國務(wù)院制定的暫行條例,雖然與法具有同等法律效果,但立法層次不高,影響到稅收的法定性和權(quán)威性。
  報(bào)告認(rèn)為,隨著“營改增”推進(jìn),增值稅由暫行條例上升到增值稅法也將提到議事日程。“營改增”將價(jià)內(nèi)稅的營業(yè)稅改為價(jià)外稅的增值稅,將通過價(jià)格體系向其他企業(yè)傳導(dǎo),影響相關(guān)企業(yè)的稅負(fù)以及最終產(chǎn)品的價(jià)格,需要通過降低市場準(zhǔn)入門檻,逐步放開服務(wù)價(jià)格,減少壟斷企業(yè)保護(hù),實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品和服務(wù)全面推行現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅制的改革目標(biāo)。