新“國十條”對商業(yè)保險的定位之一為“社會保障體系的重要支柱”
　　編者按：今年下半年，商業(yè)保險迎來了頂層設計，發(fā)展有了新目標。
　　7月9日，國務院常務會議部署加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)后，很快，8月13日，國務院就發(fā)布了《關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》，也就是保險業(yè)新“國十條”，其對保險業(yè)的定位之一為“社會保障體系的重要支柱”。
　　“一定要有相應的稅優(yōu)等政策環(huán)境，否則保險行業(yè)很難做到國十條定位的高度。”一部分業(yè)內(nèi)人士認為，商業(yè)保險要發(fā)展到新“國十條”定位的“社會保障體系的重要支柱”的高度，稅收政策的支持必不可少。
　　那么問題來了，稅收政策對于保險業(yè)還有哪些優(yōu)惠空間？業(yè)內(nèi)對稅收支持政策還有哪些期待？期待的稅優(yōu)政策可能撬動多大的保險市場？聽聽業(yè)界的聲音吧。
　　壽險、健康險對稅收優(yōu)惠都還有期待
　　“把商業(yè)保險建成社會保障體系的重要支柱。……充分發(fā)揮商業(yè)保險對基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險的補充作用。”
　　國務院8月13日發(fā)布的保險業(yè)新“國十條”(《關于加快發(fā)展現(xiàn)代保險服務業(yè)的若干意見》)給保險行業(yè)定位到了一個前所未有的高度，其中一個定位，即社會保障體系的重要支柱。不過，保險業(yè)人士認為，要實現(xiàn)這一目標并不容易，首先政策支持必不可少。
　　商業(yè)保險可以作為居民基本醫(yī)保、養(yǎng)老的補充，但從國內(nèi)目前的情況看，期望民眾主動購買保險不太現(xiàn)實，業(yè)內(nèi)一直期望借鑒國際經(jīng)驗，通過稅收政策杠桿撬動這一市場需求，但政策力量還明顯不足。
　　“目前針對個人購買商業(yè)保險能給稅收優(yōu)惠的，只有企業(yè)(及職業(yè))年金，但還不是免稅，只是在4%工資總額以內(nèi)可以延稅，到退休領取時還是要繳稅的。”國壽養(yǎng)老險公司一位高管對《證券日報》記者稱。
　　為了充分發(fā)揮商業(yè)保險對居民健康、養(yǎng)老需求的巨大作用，保險業(yè)內(nèi)希望健康險和壽險這兩大主要的人身險業(yè)務能夠逐步得到包括延稅、免稅等稅收優(yōu)惠，涉及的對象不僅是保險公司，還包括企業(yè)和個人。
　　招商信諾人壽總經(jīng)理兼首席執(zhí)行官孫勇認為，借鑒國際經(jīng)驗，我國的稅優(yōu)政策的重心可以是引導企業(yè)為員工購買商業(yè)保險(包括年金和醫(yī)療健康險)，以及中產(chǎn)階級為自己和家人購買商業(yè)保險(包括年金、養(yǎng)老險、醫(yī)療健康險等)。
　　他認為，我們國家對于重大自然災害、個人處于極端困難和重大災難時，會提供一定程度的托底保障或補貼。如果政府通過較少的財政支出(稅收優(yōu)惠)，鼓勵企業(yè)和個人搭建起較為強大和充足的養(yǎng)老和醫(yī)療保障能力，就可減輕政府在養(yǎng)老和醫(yī)療保障方面的財政負擔。同時，通過稅收優(yōu)惠可以促進保險業(yè)的發(fā)展，保險業(yè)可以上繳更多的稅收來反哺政府鼓勵保險業(yè)發(fā)展的稅收承讓。
　　作為養(yǎng)老補充：
　　發(fā)揮作用的可以不只是養(yǎng)老保險
　　1、企業(yè)團體補充養(yǎng)老保險費*6可按工資總額的5%給予企業(yè)所得稅前扣除。
　　2、年金個人繳費部分在工資4%額度內(nèi)延稅；年金投資收益延稅。
　　3、對保險公司開展一年期以上(包括一年期)返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老年金保險免征營業(yè)稅。
　　4、保險賠款免納個人所得稅。
　　1、個人商業(yè)養(yǎng)老保險費稅收遞延。
　　2、一定額度內(nèi)的壽險，可以給每個人購買壽險產(chǎn)品給予一定額度的免稅。
　　“這樣以后老百姓自然而言會根據(jù)自己的需求購買(人壽)保險。”
　　“稅收優(yōu)惠政策是國外直接刺激保險業(yè)發(fā)展的核心手段。”孫勇對《證券日報》稱。他隨后舉了美國作為養(yǎng)老保險的401K賬戶和醫(yī)療健康險稅收優(yōu)惠刺激企業(yè)和個人購買商業(yè)醫(yī)療保險的做法。
　　由于我國長期以來實行計劃經(jīng)濟體制下的退休養(yǎng)老保險體制，因此，我國的人壽保險稅收政策建立比較晚，而且比較零散，沒有系統(tǒng)性。多年研究保險業(yè)稅制的浙江財經(jīng)大學財政與公共管理學院副教授劉初旺認為，在構建與社會主義市場體制相適應的養(yǎng)老保險體制過程中，大力發(fā)展商業(yè)人壽保險可以適當緩解疾病養(yǎng)老保險覆蓋面不廣的缺陷，商業(yè)人壽保險是我國基本養(yǎng)老保險體制的重要補充，因此，如何借鑒國際經(jīng)驗完善我國現(xiàn)行人壽保險的稅收政策變得非常重要。
　　“保險行業(yè)(本文均指人身保險行業(yè))的一大特點是長期性，保險資金的長期性、保險服務的長期性，解決客戶財務規(guī)劃的長期性，就順其自然地要跟客戶的養(yǎng)老掛鉤。所以保險業(yè)參與養(yǎng)老首先的定位是保險的主業(yè)，就是養(yǎng)老金。”交銀康聯(lián)總裁張宏良對《證券日報》記者說，這里所說的養(yǎng)老金，不是簡單意義上的企業(yè)年金、團體年金或個人的養(yǎng)老年金保險，更是指當期收益可以長期投資化的所有壽險產(chǎn)品，可以通過稅收遞延或稅收優(yōu)惠去引導客戶在未來退休或到達一定年齡后領取保險金和收益的保險產(chǎn)品。“稅收杠桿可以去撬動客戶需求，讓客戶購買的目的和最后實現(xiàn)的效果一樣，都是為養(yǎng)老。”
　　新華保險      總裁萬峰對媒體表示，通過稅收政策可以改變保險產(chǎn)品屬性，在特定情況下，以養(yǎng)老為目的并有條件限制的多種類型的理財產(chǎn)品也可以轉(zhuǎn)化為保障型產(chǎn)品。他舉了歐美一些國家的例子，即，居民購買兩全保險、理財保險、萬能保險、投連險等都可以享受遞延稅政策，但只有在65歲后領取才可以，如果中途退保，首先要補繳稅。
　　通過這種方式，這些短期理財險，就轉(zhuǎn)化為長期性的保險產(chǎn)品，已成為一種長期理財甚至帶有養(yǎng)老概念的產(chǎn)品，并在近年來得到迅速發(fā)展，保險產(chǎn)品就可以以此服務客戶養(yǎng)老所需。
　　劉初旺研究發(fā)現(xiàn)，基于壽險的社會保障功能，各國都對壽險消費者給予一定的稅優(yōu)政策。對于壽險保費支付，一般都規(guī)定在一定額度內(nèi)實行所得稅前扣除；對于保險給付，分為生存收益和死亡收益兩個部分區(qū)別對待。“實踐中往往采用一種簡單的方法，即只對保單持有人所得給付金，即到期給付金或退保金加上所有已得紅利的總和，超過已支付保費的部分征稅。”
　　具體到我國的個人購買商業(yè)人壽保險稅前扣除額度問題，劉初旺認為，需要和個人所得稅的模式改革結(jié)合起來，可以允許納稅人在年終申報個人所得稅時扣除一定數(shù)量或比例的人壽保險費。而企業(yè)為員工購買的年金，在公司稅前扣除政策方面保持現(xiàn)行做法，國外來看，年金最重要的功能是遞延納稅，所以為了鼓勵年金發(fā)展，在公司為員工個人繳納一定數(shù)額的年金時，可以享受免稅，而等到個人將來退休領取年金收益時并入個人所得征稅。