目前，反避稅形勢日益嚴峻?？鐕具M行國際逃避稅出現(xiàn)了哪些新花樣？我國的反避稅工作取得了哪些成果？面臨的挑戰(zhàn)有多大？帶著這些問題，本報記者近日（10月13日訊）走訪了有關部門和專家。
　　很多跨國企業(yè)將利潤轉移到海外，侵蝕我國稅基，造成稅收流失
　　2013年底，在歷經(jīng)5輪國際雙邊磋商后，中國國家稅務總局和某國稅務局就中國江蘇一家外資企業(yè)雙邊預約定價安排達成一致：外方最終認可中國子公司毛利率比談判前提高近一倍，追溯以前年度補稅加利息近4億元，未來每年將增加稅款近6000萬元。此案調(diào)高毛利率的幅度是近年來中國對外雙邊預約定價安排談簽中少見的。
　　這場曠日持久的稅收爭奪戰(zhàn)，最初源于2006年稅務機關對該跨國企業(yè)不合理利潤狀況的調(diào)查。中國稅務機關的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2006年進入征稅周期后，利潤率水平陡降，扣除來料加工成本等因素，綜合測算該企業(yè)含料的利潤率水平不足1%。但依據(jù)其海外集團年報中所披露的盈利狀況，其加權平均利潤率水平遠高于中國成員企業(yè)，明顯存在通過關聯(lián)交易轉移利潤的嫌疑。
　　“這是典型的跨國公司利用利潤轉移手段逃避稅，這種手法近年來非常多見。”熟悉此案的江蘇省國家稅務局副局長姜躍生介紹說，許多外國投資企業(yè)來到中國，最初幾年享受減免稅政策時，利潤率很高可以少繳稅，一旦進入征稅周期后，就會通過各種關聯(lián)交易手段，將利潤轉移給海外公司，而留給中國公司的利潤率就會出現(xiàn)不合理的下降?？鐕巨D移出去的利潤，大多到了避稅地和低稅地。
　　“由利潤轉移而產(chǎn)生的稅源轉移給所在國帶來的危害是巨大的，既損害國家稅收權益，又增加社會發(fā)展的負擔。”國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠告訴記者，跨國公司在中國進行生產(chǎn)的過程中，必然產(chǎn)生環(huán)境污染和勞動者保障等長遠的社會問題，這些都需要政府公共財政解決。但現(xiàn)實情況是，很多跨國企業(yè)在當?shù)刂回暙I了名義上的GDP，稅收卻流向了海外，一旦外資撤離，將給當?shù)匚磥戆l(fā)展留下沉重負擔。
　　“跨國公司在全球配置資源，而各國稅法的不統(tǒng)一為其逃避稅提供了條件。”國家稅務總局稅收科學研究所副所長付樹林告訴記者，稅收政策的制定屬于各國主權范圍內(nèi)事務，一些國家和地區(qū)會競相通過低稅率爭奪外國投資，如著名的維爾京群島、開曼群島被稱為“避稅天堂”，對企業(yè)所得、個人所得實施低稅率甚至零稅率的政策，很多跨國公司都會在此注冊公司甚至總部，既規(guī)避來源國的稅收，也規(guī)避居民國的稅收，造成“雙重不征稅”的結果。
　　反避稅一年貢獻稅收468.6億元，促進一些行業(yè)整體利潤提升
　　針對跨國公司逃避稅的新動向，近年來，國家稅務總局通過實施“管理、調(diào)查、服務”相結合的三位一體反避稅防控體系，有效防止國家稅收流失。
　　統(tǒng)計顯示，2005年我國反避稅對稅收增收貢獻僅為4.6億元，2013年反避稅對稅收增收貢獻達468.6億元，累計增幅達100倍。2005年，我國反避稅調(diào)查平均個案補稅金額僅127萬元，沒有一起億元以上的案件。到2013年，平均個案補稅金額達到2177萬元，補稅金額過億元的案件達到10起。
　　2012年，國家稅務總局歷經(jīng)3年多的調(diào)查和艱苦談判，成功處理某國際知名企業(yè)反避稅調(diào)查案，最終使外方企業(yè)補繳稅款近10億元，創(chuàng)下我國國際反避稅調(diào)查單案補稅金額之最。通過重點突破具有影響力的大型跨國公司，反避稅就可以取得“以點帶面”的效果，促使一批企業(yè)甚至行業(yè)調(diào)整在中國的利潤水平和納稅金額。2013年，國家稅務總局對全國12個省市某行業(yè)利潤水平進行的不完全統(tǒng)計顯示，經(jīng)過3年的反避稅調(diào)查調(diào)整，該行業(yè)總體利潤率由不足1%提高到了5.3%，由此增加企業(yè)所得稅收入約合80億元。
　　通過近年來的反避稅實踐經(jīng)驗積累，我國稅務機關提出并形成了一套符合我國特色的反避稅理論依據(jù)，“成本節(jié)約”和“市場溢價”就是其中的典型代表。在我國稅務機關提出后，相繼得到一些國家的認可，為反避稅談判中*5限度爭取國家利益提供了支持。
　　“中國是全世界*5的消費市場之一，巨大的消費需求能夠給跨國公司在中國經(jīng)營帶來更多的產(chǎn)品溢價和超額收益。”廖體忠介紹，市場溢價是指通過在對于一項服務或產(chǎn)品具有特別需求的地區(qū)開展經(jīng)營而獲得與之相關的超額利潤。一直以來，跨國公司在其全球利潤分配中，將超額利潤均歸功于母公司的品牌等無形資產(chǎn)，卻忽視了中國特殊的市場要素，以及中國子公司依托于中國市場對母公司全球價值鏈的特殊貢獻，這對中國稅收權益是極大的不公平。在近期結束的對某企業(yè)反避稅調(diào)查中，我國通過運用市場溢價理論，成功測算了某跨國公司在華分銷公司對其全球價值鏈的貢獻水平，將其利潤水平由3%提高到9%，補稅超3億元。
　　廖體忠特別指出，反避稅調(diào)查并非只針對來中國投資的外國企業(yè)，隨著越來越多中國企業(yè)去海外投資，稅務部門也在不斷加強中國企業(yè)向海外轉移利潤的調(diào)查。2013年，江蘇省國稅部門發(fā)現(xiàn)某公司在海外避稅地設立公司，累計盈利接近3個億卻不分配利潤，通過深入調(diào)查，其海外機構最終被判定為受控外國公司，其避稅行為得到糾正，在抵免境外已繳納稅款后，補稅500多萬元。而當年江蘇省通過反避稅調(diào)查等手段促使“走出去”企業(yè)補交稅款達到了近4億元。
　　數(shù)字經(jīng)濟、無形資產(chǎn)逃避稅更具隱蔽性，反避稅面臨新的挑戰(zhàn)
　　隨著各國反避稅調(diào)查的深入，跨國公司也在研究新的避稅方式，這引起了各國稅務部門的高度關注。
　　“現(xiàn)在很多商品是看得見、摸不著，消費者都不一定清楚是從哪個國家購買的，稅務機關更是很難進行稅源管理。”付樹林告訴記者，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟領域無形資產(chǎn)多、全球傳播的特點，決定了國際反避稅必須有新的措施。比如，蘋果手機擁有眾多的收費軟件，這些軟件可以存儲在任何國家的服務器上，而蘋果公司在很多國家都有注冊公司，如何征稅就是一個難題。
　　江蘇省國稅局局長胡道新說，跨國企業(yè)要注意四個匹配，即市場貢獻與集團全球利潤分配匹配，企業(yè)功能承擔與利潤回報匹配，中國政府的投入、配套、成本節(jié)約與企業(yè)的利潤回報匹配，跨國公司社會形象與稅收貢獻匹配。根據(jù)近年來發(fā)現(xiàn)并應對的典型風險，江蘇省國稅局提醒企業(yè)對13種情況予以關注并做出合規(guī)處理，包括利用跨境投融資侵蝕稅基；無償向境外輸出無形資產(chǎn)，侵蝕境內(nèi)企業(yè)利潤；以關聯(lián)對外支付費用轉移利潤；承擔“隱性”成本使集團受益，而未得到相應補償?shù)取?/div>
　　反避稅工作是一項難度很高的“技術活”，要求工作人員具備很強的專業(yè)能力和綜合素質。針對專業(yè)人才缺乏的情況，國家稅務總局決定統(tǒng)一組織實施全國稅務領軍人才的培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)一批具有國際視野、戰(zhàn)略思維、德才兼?zhèn)洹⒕I(yè)務、善于管理并具有[*{c}*]帶動作用的復合型、國際化、現(xiàn)代化高端人才，進一步加強我國反避稅專業(yè)力量，在防止跨國公司逃避稅的博弈中發(fā)揮重要作用?！　∧壳埃幢芏愋蝿萑找鎳谰?。跨國公司進行國際逃避稅出現(xiàn)了哪些新花樣？我國的反避稅工作取得了哪些成果？面臨的挑戰(zhàn)有多大？帶著這些問題，本報記者近日（10月13日訊）走訪了有關部門和專家。
　　很多跨國企業(yè)將利潤轉移到海外，侵蝕我國稅基，造成稅收流失
　　2013年底，在歷經(jīng)5輪國際雙邊磋商后，中國國家稅務總局和某國稅務局就中國江蘇一家外資企業(yè)雙邊預約定價安排達成一致：外方最終認可中國子公司毛利率比談判前提高近一倍，追溯以前年度補稅加利息近4億元，未來每年將增加稅款近6000萬元。此案調(diào)高毛利率的幅度是近年來中國對外雙邊預約定價安排談簽中少見的。
　　這場曠日持久的稅收爭奪戰(zhàn)，最初源于2006年稅務機關對該跨國企業(yè)不合理利潤狀況的調(diào)查。中國稅務機關的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2006年進入征稅周期后，利潤率水平陡降，扣除來料加工成本等因素，綜合測算該企業(yè)含料的利潤率水平不足1%。但依據(jù)其海外集團年報中所披露的盈利狀況，其加權平均利潤率水平遠高于中國成員企業(yè)，明顯存在通過關聯(lián)交易轉移利潤的嫌疑。
　
　　“這是典型的跨國公司利用利潤轉移手段逃避稅，這種手法近年來非常多見。”熟悉此案的江蘇省國家稅務局副局長姜躍生介紹說，許多外國投資企業(yè)來到中國，最初幾年享受減免稅政策時，利潤率很高可以少繳稅，一旦進入征稅周期后，就會通過各種關聯(lián)交易手段，將利潤轉移給海外公司，而留給中國公司的利潤率就會出現(xiàn)不合理的下降?？鐕巨D移出去的利潤，大多到了避稅地和低稅地。
　　“由利潤轉移而產(chǎn)生的稅源轉移給所在國帶來的危害是巨大的，既損害國家稅收權益，又增加社會發(fā)展的負擔。”國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠告訴記者，跨國公司在中國進行生產(chǎn)的過程中，必然產(chǎn)生環(huán)境污染和勞動者保障等長遠的社會問題，這些都需要政府公共財政解決。但現(xiàn)實情況是，很多跨國企業(yè)在當?shù)刂回暙I了名義上的GDP，稅收卻流向了海外，一旦外資撤離，將給當?shù)匚磥戆l(fā)展留下沉重負擔。
　　“跨國公司在全球配置資源，而各國稅法的不統(tǒng)一為其逃避稅提供了條件。”國家稅務總局稅收科學研究所副所長付樹林告訴記者，稅收政策的制定屬于各國主權范圍內(nèi)事務，一些國家和地區(qū)會競相通過低稅率爭奪外國投資，如著名的維爾京群島、開曼群島被稱為“避稅天堂”，對企業(yè)所得、個人所得實施低稅率甚至零稅率的政策，很多跨國公司都會在此注冊公司甚至總部，既規(guī)避來源國的稅收，也規(guī)避居民國的稅收，造成“雙重不征稅”的結果。
　　反避稅一年貢獻稅收468.6億元，促進一些行業(yè)整體利潤提升
　　針對跨國公司逃避稅的新動向，近年來，國家稅務總局通過實施“管理、調(diào)查、服務”相結合的三位一體反避稅防控體系，有效防止國家稅收流失。
　　統(tǒng)計顯示，2005年我國反避稅對稅收增收貢獻僅為4.6億元，2013年反避稅對稅收增收貢獻達468.6億元，累計增幅達100倍。2005年，我國反避稅調(diào)查平均個案補稅金額僅127萬元，沒有一起億元以上的案件。到2013年，平均個案補稅金額達到2177萬元，補稅金額過億元的案件達到10起。
　　2012年，國家稅務總局歷經(jīng)3年多的調(diào)查和艱苦談判，成功處理某國際知名企業(yè)反避稅調(diào)查案，最終使外方企業(yè)補繳稅款近10億元，創(chuàng)下我國國際反避稅調(diào)查單案補稅金額之最。通過重點突破具有影響力的大型跨國公司，反避稅就可以取得“以點帶面”的效果，促使一批企業(yè)甚至行業(yè)調(diào)整在中國的利潤水平和納稅金額。2013年，國家稅務總局對全國12個省市某行業(yè)利潤水平進行的不完全統(tǒng)計顯示，經(jīng)過3年的反避稅調(diào)查調(diào)整，該行業(yè)總體利潤率由不足1%提高到了5.3%，由此增加企業(yè)所得稅收入約合80億元。
　　通過近年來的反避稅實踐經(jīng)驗積累，我國稅務機關提出并形成了一套符合我國特色的反避稅理論依據(jù)，“成本節(jié)約”和“市場溢價”就是其中的典型代表。在我國稅務機關提出后，相繼得到一些國家的認可，為反避稅談判中*5限度爭取國家利益提供了支持。
　　“中國是全世界*5的消費市場之一，巨大的消費需求能夠給跨國公司在中國經(jīng)營帶來更多的產(chǎn)品溢價和超額收益。”廖體忠介紹，市場溢價是指通過在對于一項服務或產(chǎn)品具有特別需求的地區(qū)開展經(jīng)營而獲得與之相關的超額利潤。一直以來，跨國公司在其全球利潤分配中，將超額利潤均歸功于母公司的品牌等無形資產(chǎn)，卻忽視了中國特殊的市場要素，以及中國子公司依托于中國市場對母公司全球價值鏈的特殊貢獻，這對中國稅收權益是極大的不公平。在近期結束的對某企業(yè)反避稅調(diào)查中，我國通過運用市場溢價理論，成功測算了某跨國公司在華分銷公司對其全球價值鏈的貢獻水平，將其利潤水平由3%提高到9%，補稅超3億元。
　　廖體忠特別指出，反避稅調(diào)查并非只針對來中國投資的外國企業(yè)，隨著越來越多中國企業(yè)去海外投資，稅務部門也在不斷加強中國企業(yè)向海外轉移利潤的調(diào)查。2013年，江蘇省國稅部門發(fā)現(xiàn)某公司在海外避稅地設立公司，累計盈利接近3個億卻不分配利潤，通過深入調(diào)查，其海外機構最終被判定為受控外國公司，其避稅行為得到糾正，在抵免境外已繳納稅款后，補稅500多萬元。而當年江蘇省通過反避稅調(diào)查等手段促使“走出去”企業(yè)補交稅款達到了近4億元。
　　數(shù)字經(jīng)濟、無形資產(chǎn)逃避稅更具隱蔽性，反避稅面臨新的挑戰(zhàn)
　　隨著各國反避稅調(diào)查的深入，跨國公司也在研究新的避稅方式，這引起了各國稅務部門的高度關注。
　　“現(xiàn)在很多商品是看得見、摸不著，消費者都不一定清楚是從哪個國家購買的，稅務機關更是很難進行稅源管理。”付樹林告訴記者，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟領域無形資產(chǎn)多、全球傳播的特點，決定了國際反避稅必須有新的措施。比如，蘋果手機擁有眾多的收費軟件，這些軟件可以存儲在任何國家的服務器上，而蘋果公司在很多國家都有注冊公司，如何征稅就是一個難題。
　　江蘇省國稅局局長胡道新說，跨國企業(yè)要注意四個匹配，即市場貢獻與集團全球利潤分配匹配，企業(yè)功能承擔與利潤回報匹配，中國政府的投入、配套、成本節(jié)約與企業(yè)的利潤回報匹配，跨國公司社會形象與稅收貢獻匹配。根據(jù)近年來發(fā)現(xiàn)并應對的典型風險，江蘇省國稅局提醒企業(yè)對13種情況予以關注并做出合規(guī)處理，包括利用跨境投融資侵蝕稅基；無償向境外輸出無形資產(chǎn)，侵蝕境內(nèi)企業(yè)利潤；以關聯(lián)對外支付費用轉移利潤；承擔“隱性”成本使集團受益，而未得到相應補償?shù)取?/div>
　　反避稅工作是一項難度很高的“技術活”，要求工作人員具備很強的專業(yè)能力和綜合素質。針對專業(yè)人才缺乏的情況，國家稅務總局決定統(tǒng)一組織實施全國稅務領軍人才的培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)一批具有國際視野、戰(zhàn)略思維、德才兼?zhèn)?、精通業(yè)務、善于管理并具有[*{c}*]帶動作用的復合型、國際化、現(xiàn)代化高端人才，進一步加強我國反避稅專業(yè)力量，在防止跨國公司逃避稅的博弈中發(fā)揮重要作用。

關注公眾號
快掃碼關注
公眾號吧
贊94
精彩推薦相關問題

  • 2018個稅改革何時出來

    新個稅法自2019年1月1日起施行，部分個稅調(diào)整于2018年10月1日起先行實施。...

    2018-09-05

  • 2018個稅什么時候調(diào)整

    新個稅法自2019年1月1日起施行，但自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行實施個稅調(diào)整。...

    2018-09-03

  • 發(fā)生稅企爭議怎么辦？

    在日常工作中，納稅人與稅務機關可能就某一涉稅事項存在不同看法，這就是稅企爭議。產(chǎn)生稅企爭議的原因主要有稅收政策不明確，會計與稅法存在差異...

    2018-08-03

  • 房地產(chǎn)會計做賬流程

    1.審核原始憑證 (1)外來原始憑證。由業(yè)務經(jīng)辦人員在業(yè)務發(fā)生或者完成時從外單位取得的憑證，如供應單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。 (2)自制原始憑證。單...

    2016-12-23

  • 房地產(chǎn)成本會計的工作內(nèi)容

    一、首先要弄清房地產(chǎn)成本的組成。 二、要掌握開發(fā)成本核算的項目。 開發(fā)成本的核算項目有： 1、土地征用及拆遷補償費：指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所...

    2016-12-23

  • 關于餐飲企業(yè)開辦費的處理方法

    【問題】 我公司屬于餐飲服務業(yè)企業(yè)，有以下幾個問題咨詢： 1.籌備期間，公司董事個人借款，其實就是法人借款，之后報銷的費用是進管理費用差旅費或...

    2016-12-22

  • 職工外出培訓發(fā)生的食宿費用的歸屬問題

    問：企業(yè)組織職工外出培訓學習，期間發(fā)生的住宿費、車船費、餐費應記入職工教育經(jīng)費，還是管理費用下的差旅費? 答：《財政部、全國總工會、發(fā)展改...

    2016-12-22

  • 超實用餐飲發(fā)票入賬技巧匯總

    餐飲發(fā)票是企業(yè)財務人員日常工作最常見的發(fā)票之一，但是對于餐飲發(fā)票涉及的會計與稅務處理，很多財務人員卻陷入一些誤區(qū)。 一、所有的餐飲發(fā)票都入...

    2016-12-22

  • 商業(yè)零售企業(yè)實行增值稅后購進商品業(yè)務的賬務處理

    （1）一般購進商品業(yè)務的賬務處理 ①采購時，按不含稅成本借記在途物資，按進項稅額借應交稅費應交增值稅（進項稅額） ②入庫時，按含稅售價借記庫...

    2016-12-21

  • 高新技術企業(yè)取得財政補貼的會計處理辦法

    某公司是一家高新技術企業(yè)，從事醫(yī)藥生產(chǎn)制造。對于財稅[2008]151號規(guī)定取得的財政補貼，企業(yè)應如何進行賬務處理? 企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于...

    2016-12-21

  • 投房在出租期間發(fā)生的修理費用，是計入其他業(yè)務成本對吧？

    投房在出租期間發(fā)生的修理費用，是計入其他業(yè)務成本對吧，與投房在建期間發(fā)生的費用化支出一樣的吧

  • 債務重組19-4例題以債務人為例借方長期借款4200 為啥貸方還有一個長期借款？

    老師 債務重組19-4例題 以債務人為例 借方長期借款4200 為啥貸方還有一個長期借款？

  • 從應付賬款明細賬的借方查銀行對賬單的付款記錄，如沒付，為什么是完整，不是存在了？

    老師，我不會區(qū)分存在和完整性。從應付賬款明細賬的借方查銀行對賬單的付款記錄，如果實付，正確，如沒付，為什么是完整，不是存在了，這個實際情況就不存在啊，我認為是如果實際付了，賬上沒記才是完整??？

  • 那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況？

    老師怎么區(qū)分卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)呢。卷煙廠直接銷售和向批發(fā)企業(yè)銷售卷煙是屬于第一個環(huán)節(jié)嗎？批發(fā)環(huán)節(jié)的納稅人說的是批發(fā)企業(yè)對外銷售嗎？那卷煙廠有沒有批發(fā)環(huán)節(jié)需要交稅的情況