避免稅收流失，中國稅務(wù)機構(gòu)正在加緊行動。
　　9月22日閉幕的二十國集團(tuán)（G20）財長和央行行長會議正式審議通過“稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）”項目2014年成果。
　　該項目是由G20領(lǐng)導(dǎo)人背書，并委托經(jīng)合組織（OECD）推進(jìn)的國際稅改項目，是Ｇ20框架下各國攜手打擊國際逃避稅，共同建立有利于全球經(jīng)濟(jì)增長的國際稅收規(guī)則體系和合作機制的重要舉措。本次*7發(fā)布的成果包括：應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)、防止稅收協(xié)定濫用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價、防止有害稅收競爭等七項。中國政府此次表明將全面加入這一行動。
　　在國內(nèi)，此前國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于對外支付大額費用反避稅調(diào)查的通知》也已經(jīng)進(jìn)入排查收尾階段。截止到6月30日，稅務(wù)機關(guān)通過對浙江、江蘇、河北等地的反避稅調(diào)查，已經(jīng)貢獻(xiàn)超過30億元的稅收。
　　國稅總局披露的數(shù)據(jù)顯示，2013年，我國反避稅調(diào)查立案159件，當(dāng)年對稅收增收的貢獻(xiàn)為468.6億元，較上一年增加了122.6億元。
　　由于《通知》要求各地稅務(wù)機關(guān)就所屬跨國企業(yè)對境外關(guān)聯(lián)方支付大額服務(wù)費或特許權(quán)使用費的情況開展一次摸底排查，旨在進(jìn)一步加大關(guān)聯(lián)方支付費用的稅收征管力度，防止企業(yè)通過對外支付費用轉(zhuǎn)移利潤。普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢部門吳家裕在接受采訪時表示，中國稅務(wù)機關(guān)很有可能會將上述排查范圍進(jìn)一步擴大到境外服務(wù)提供方的稅務(wù)問題上。比如，是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，是離岸服務(wù)還是在境內(nèi)提供服務(wù)，服務(wù)性質(zhì)是主動性勞務(wù)服務(wù)還是被動性特許權(quán)使用費等。
　　境外稅務(wù)排查
　　“一些地區(qū)的基層稅局已經(jīng)展開了他們的排查計劃，從境內(nèi)的支付方或者服務(wù)接收方開始收集相關(guān)信息。有些基層稅務(wù)局則不僅收集集團(tuán)內(nèi)各種支付行為，還包括股息、利息、租金等，且沒有設(shè)置最小金額起點。
　　在他看來，為了能夠更有效和集中地展開調(diào)查，基層稅務(wù)局下一步可能會通過各種渠道（或者技術(shù)）來篩選和分析這些信息。
　　反避稅往往是針對跨國公司和外商投資企業(yè)，因為通過關(guān)聯(lián)公司和海外交易，跨國公司可以利用制度漏洞少繳稅。國家稅務(wù)總局發(fā)起的此項排查不僅對跨國集團(tuán)境內(nèi)的子公司，也對境外集團(tuán)總部及其提供服務(wù)的境外關(guān)聯(lián)方都有著重大的稅務(wù)影響。去年，我國破獲了迄今為止反避稅調(diào)整金額*5的案件，最終使外方企業(yè)補繳稅款近10億元。
　　據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，目前我國有外資企業(yè)40多萬家，世界500強公司中約490家在我國投資，跨國公司設(shè)立的研發(fā)中心和地區(qū)總部等功能性機構(gòu)達(dá)到1600余家。近年來，跨國公司交易內(nèi)部化趨勢明顯，避稅手段越來越復(fù)雜隱蔽，呈現(xiàn)出企業(yè)稅收貢獻(xiàn)與資源占用不匹配、職能定位與利潤收益不匹配、中國企業(yè)貢獻(xiàn)與獲得回報不匹配等現(xiàn)象。
　　資料顯示，當(dāng)前全球利潤至少50%以上涉及國際交易，特別是企業(yè)集團(tuán)跨境關(guān)聯(lián)交易數(shù)額巨大。
　　據(jù)了解，本次反避稅排查中涉及的跨國公司是一家國際知名企業(yè)，雖然這家跨國公司實力強大，但它在中國設(shè)立公司以來幾乎沒什么盈利。企業(yè)財務(wù)報表顯示，除個別年度微利外，多年來一直處于虧損狀態(tài)，2004~2010年累計虧損達(dá)20多億元。
　　正是這一反常現(xiàn)象，引起了稅務(wù)機關(guān)的高度關(guān)注，并開始對其關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)通過關(guān)聯(lián)交易將大量利潤轉(zhuǎn)移到境外母公司，讓子公司出現(xiàn)虧損是跨國公司常用的避稅手段之一。
　　吳家裕表示，針對跨國企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付的存在避稅嫌疑的服務(wù)費及特許權(quán)使用費，稅務(wù)總局提出了稅務(wù)排查應(yīng)關(guān)注的重點，這是此次反避稅調(diào)查的一個方向。
　　這一思路與美國財政部22日宣布的一系列新規(guī)定不謀而合。
　　由于美國聯(lián)邦企業(yè)稅率高達(dá)35%，按照新規(guī)定，將公司總部搬至稅率較低國的“倒置”公司中，非美國子公司不得為新的外國母公司提供貸款，新的母公司也被禁止收購海外子公司。此外，美國企業(yè)若打算繼續(xù)進(jìn)行倒置收購交易，那么外國合作公司的股東必須擁有新公司20%以上的股權(quán)。
　　劍指跨國集團(tuán)
　　之所以出臺上述通知，更多是國際嚴(yán)峻的稅務(wù)環(huán)境。
　　普華永道國際稅務(wù)部合伙人王鵬告訴《中國經(jīng)營報》記者，對于跨境企業(yè)來說關(guān)注點在于“避稅天堂”，即不征稅或稅率極低的國家（地區(qū)），或一些在稅制上過多讓渡稅收利益的國家（地區(qū)），人為地使其他國家（地區(qū)）的稅基受到侵蝕。
　　一位接近稅務(wù)機關(guān)的人士表示，稅務(wù)總局于今年早些時候就集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)、管理費提交了一份意見書，希望該意見書中所闡述的觀點和建議能夠在《聯(lián)合國轉(zhuǎn)讓定價操作手冊》草擬的相關(guān)章節(jié)中得以適當(dāng)體現(xiàn)。
　　在這份意見書中，稅務(wù)總局重申了對于關(guān)聯(lián)企業(yè)間服務(wù)費須符合獨立交易原則的立場。對于管理費用，稅務(wù)總局認(rèn)為該類費用一般與股東活動有關(guān)，因此在計算企業(yè)所得稅時不得扣除。
　　隨后，在一次國際性的稅務(wù)研討會上，來自稅務(wù)總局國際稅務(wù)司的人士還明確表示，中國稅務(wù)機關(guān)將加大對集團(tuán)內(nèi)服務(wù)費的審查力度。
　　據(jù)了解，當(dāng)前跨國企業(yè)集團(tuán)避稅的方式多種多樣，除了通過轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、成本分?jǐn)偂⑹芸赝鈬颈芏愐酝?，還采用一般避稅方法，如濫用稅收協(xié)定、濫用公司組織形式、利用避稅港及通過企業(yè)變更而多次享受減免稅優(yōu)惠等稅收安排來避稅。
　　對此，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，以中國為例，因為稅制本身的不完善，一些跨國企業(yè)把這里當(dāng)作了避稅天堂，一度吸引了很多外資，但稅收并不會成為外資投資的主要因素，更多還要關(guān)注投資項目和制度本身。“因為根據(jù)稅收國際通用原則，即使在中國順利逃稅，到本國仍然要補繳稅款，甚至稅負(fù)更重。”
　　記者了解到，2008年，中國開始實施新的企業(yè)所得稅法，規(guī)定了“特別納稅調(diào)整”條款，這是中國*9次較全面的反避稅立法。其中不僅包括轉(zhuǎn)讓定價和預(yù)約定價，還借鑒國際經(jīng)驗，首次引入了資本弱化、受控外國企業(yè)等規(guī)定。
　　2013年，我國與美國、德國等9個國家就40個案件進(jìn)行了12次雙邊磋商，達(dá)成或簽署雙邊預(yù)約定價安排10例，轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整協(xié)議8例，通過雙邊磋商為納稅人消除國際雙重征稅負(fù)擔(dān)15.39億元人民幣。
　　吳家裕表示，通知中提到的存在避稅嫌疑的付費類型再次回應(yīng)稅務(wù)總局在向聯(lián)合國遞交的意見書中所表達(dá)的立場，并顯示了稅務(wù)總局對集團(tuán)內(nèi)服務(wù)費安排的日益關(guān)注。
　　不過，由于上述部分事項涉及主觀判斷，所以很容易會導(dǎo)致稅務(wù)局和納稅人之間的爭論。“我們預(yù)計這次的稅務(wù)排查之后，中國稅務(wù)機關(guān)和跨國集團(tuán)之間可能會就此產(chǎn)生諸多稅務(wù)爭議。”吳家裕說。