作為撬動商業(yè)保險市場保費收入增量的重要催化劑，稅收優(yōu)惠政策近年來在很多國家被廣泛使用。值得一提的是，“稅收優(yōu)惠政策”在昨日國務院常務會議“確定加快發(fā)展商業(yè)健康保險”中已經(jīng)被提及。但涉及具體的稅優(yōu)模式及比例，并未在上述文件中加以描述。
　　不過，據(jù)上證報從相關(guān)渠道[*{7}*]獲悉，事實上，中國保險行業(yè)協(xié)會代表行業(yè)正在積極與財政部進行溝通，并在保險公司內(nèi)部已展開相關(guān)調(diào)研。結(jié)合調(diào)研情況以及可借鑒的國際經(jīng)驗，保險業(yè)人士認為，商業(yè)健康保險的稅收優(yōu)惠空間可涉及企業(yè)、個人、保險公司這三大方面。
　　建議一：提高企業(yè)保費支出稅前列支比例
　　對購買商業(yè)健康保險(業(yè)內(nèi)又稱“補充醫(yī)療保險”)的保費實行稅前列支，在國際上大多數(shù)國家已經(jīng)推行。一位國際保險業(yè)人士舉例說，在美國，雇主和員工購買商業(yè)健康保險的費用可以稅前列支，且沒有上限;自由職業(yè)者購買健康保險100%免稅。
　　而在我國，現(xiàn)有大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策主要面向整個保險行業(yè)，專門針對購買商業(yè)健康保險的優(yōu)惠政策支持力度并不強。據(jù)了解，我國現(xiàn)有商業(yè)健康保險的稅收優(yōu)惠政策目前僅針對企業(yè)，主要為“企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額5%以內(nèi)的，從成本中列支”。
　　但現(xiàn)實的情況是，目前能享受這一待遇的企業(yè)只是少數(shù)，且在具體計算上是按計稅工資總額還是按企業(yè)實際工資總額計算扣除也不明確。另外，在補充醫(yī)療保險的定性上也并不明確。據(jù)了解，目前企業(yè)從保險公司購買補充醫(yī)療保險，需要通過社保局給出意見將此險種定性為補充醫(yī)療保險，再上報國稅局，才能享有5%的列支比例，流程耗時較長，且各地執(zhí)行方式不同。
　　而對于員工而言，與有些國家所不同的是，目前企業(yè)購買補充醫(yī)療保險，作為員工福利保障一部分，企業(yè)為每個員工支付的補充醫(yī)療保險費作為收入，要與員工的工資收入合并作為個人所得稅的扣稅基數(shù)。
　　因此，業(yè)內(nèi)人士建議，可借鑒國外成熟經(jīng)驗，進一步提高企業(yè)補充醫(yī)療保險保費支出稅前列支比例至8%以上，并且完善補充醫(yī)療保險的定性及申請流程，同時將企業(yè)為員工繳付的補充醫(yī)療保險保費在員工繳納個稅前列支，以鼓勵企業(yè)在基本醫(yī)療保險的基礎(chǔ)上，盡可能地為員工購買補充醫(yī)療保險，進一步完善多層次的醫(yī)療保險體系。
　　建議二：對個人購買商業(yè)健康險免稅
　　國際經(jīng)驗可鑒，商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的完善，可以引導企業(yè)及中產(chǎn)階級購買商業(yè)健康保險，有效地釋放其占用的基本醫(yī)保基金。在美國，當個人醫(yī)療保險的醫(yī)療費用同其他醫(yī)療費用相加的總金額超過個人調(diào)整的收入額的7.5%時，超額部分就可免稅。
　　而我國現(xiàn)行的個人所得稅稅法中，沒有明確個人繳納的商業(yè)健康保險費用可以從應稅所得中扣除。因此，除建議進一步提高企業(yè)補充醫(yī)療保險保費支出稅前列支比例之外，業(yè)內(nèi)人士還建議，針對個人客戶，對其購買商業(yè)健康險的支出在個調(diào)稅前全額列支。
　　對于那些收入不高并且需要健康保險保障的人來說，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策和商業(yè)健康保險的價格，影響了他們的購買能力;對于中產(chǎn)階級來說，對個人購買商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的缺乏，使得他們不愿意從基本醫(yī)療保險轉(zhuǎn)換為商業(yè)健康保險，從而使中產(chǎn)階級占用了基本醫(yī)療保險基金。
　　保險業(yè)人士提供的一組數(shù)據(jù)顯示，2011年城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險基金總收入為5539億元，其中，中產(chǎn)階級人群醫(yī)?；鹫?122億元。若中產(chǎn)階級人群購買商業(yè)健康保險，則可釋放1122億元的基本醫(yī)保基金，提高普通民眾的保障水平。
　　所以，在業(yè)內(nèi)人士看來，國家應從稅收優(yōu)惠政策上鼓勵居民購買商業(yè)健康保險，增強自我保障的能力。“爭取對個人購買商業(yè)健康保險的支出在個調(diào)稅前全額列支，以鼓勵有需求的居民購買商業(yè)健康保險，同時可以引導企業(yè)及中產(chǎn)階級購買商業(yè)健康保險，釋放中產(chǎn)階級對基本醫(yī)療保險的占用，以減少政府的財政支出。”
　　建議三：對險企經(jīng)營健康險業(yè)務免征營業(yè)稅
　　為保險圈人士所熟知的是，健康保險業(yè)務的經(jīng)營風險和其他的保險產(chǎn)品有很大不同，其風險不僅包括投保過程中可能產(chǎn)生的逆選擇、道德風險等，也包括因無法和醫(yī)院聯(lián)網(wǎng)共享數(shù)據(jù)，而導致難以對醫(yī)療行為進行有效控制而引發(fā)的風險。
　　所以，據(jù)保險業(yè)人士介紹，國際上有些國家都對保險公司經(jīng)營的健康保險業(yè)務給予一定的稅收優(yōu)惠支持。比如，營業(yè)稅的稅率都比較低等，以支持健康保險業(yè)的發(fā)展。
　　“目前，我國對于保險公司經(jīng)營健康保險業(yè)務的營業(yè)稅，是先上交再退回的制度。”據(jù)保險業(yè)人士介紹，企業(yè)先按照5.5%左右的營業(yè)稅率上交，再以申請的方式退回這部分費用，這樣的流程耗時長且過程繁雜。業(yè)內(nèi)人士建議，可進一步將流程簡化，直接對健康保險業(yè)務免征營業(yè)稅，增加保險公司的現(xiàn)金流，以提高其運營效率。
　　此外，隨著健康保險市場的不斷發(fā)展，越來越多的專業(yè)健康險公司開始設(shè)立。值得一提的是，這些專業(yè)健康險公司的產(chǎn)品通常會涉及以服務為主的健康管理產(chǎn)品，由于此類產(chǎn)品的業(yè)務營業(yè)額中向保險人收取的體檢費用所占的比重較大，而體檢費用作為成本并未轉(zhuǎn)換成直接營業(yè)額。因此，有業(yè)內(nèi)人士建議，是否可以對保險公司經(jīng)營的健康管理業(yè)務部分扣除體檢成本之后再收取營業(yè)稅，以減輕專業(yè)健康保險公司營業(yè)稅額方面的壓力。