“營改增”是中國當(dāng)前進(jìn)行財(cái)稅體制改革中的濃重一筆，李克強(qiáng)總理在《關(guān)于深化經(jīng)濟(jì)體制改革的若干問題》一文中指出， “營改增”有五步曲，即“*9步，2014年繼續(xù)實(shí)行“營改增”擴(kuò)大范圍;第二步，2015年基本實(shí)現(xiàn)“營改增”全覆蓋;第三步，進(jìn)一步完善增值稅稅制;第四步，完善增值稅中央和地方分配體制;第五步，實(shí)行增值稅立法。”這表明，自1994年開始征收的營業(yè)稅，作為地方財(cái)政收入來源的主體稅種，將退出稅收的歷史舞臺(tái)。
　　那么，在增值稅取代營業(yè)稅后，地方的主體稅種將面臨流失，地方的財(cái)政收入將大幅下滑，如何解決地方財(cái)政收入的失衡問題，就成為了地方各級(jí)政府以及社會(huì)各界高度關(guān)注且敏感的話題。本報(bào)記者對(duì)此專訪了中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任、民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長施正文。
　　財(cái)稅體制改革需要建立在法制化的軌道上
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者：日前，習(xí)近平總書記指出，財(cái)稅體制改革不是解一時(shí)之弊，而是著眼長遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu)。形成中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制，更好發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。樹立全國一盤棋思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，積極穩(wěn)妥推進(jìn)改革。有業(yè)內(nèi)人士稱，習(xí)近平總書記的這番講話顯示，中央和地方在如何改革財(cái)稅體制方面仍未達(dá)成一致，所以才要“樹立全國一盤棋思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)”。請(qǐng)問您是否贊同業(yè)內(nèi)人士的這種說法?您認(rèn)為導(dǎo)致中央和地方在改革財(cái)稅體制方面未達(dá)成一致的根本原因是什么?應(yīng)從何處著手解決分歧問題?
　　施正文：中央和地方在改革財(cái)稅體制方面的意見未達(dá)成一致，這個(gè)問題是存在的。這次全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組審議了幾個(gè)方案，其中通過了兩個(gè)方案。財(cái)稅體制改革方案沒有完全通過，這說明改革領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)財(cái)稅體制改革方案還不太滿意，需要進(jìn)行進(jìn)一步斟酌和修改。
　　財(cái)稅體制改革作為所有改革當(dāng)中的關(guān)鍵點(diǎn)、重頭戲，牽一發(fā)而動(dòng)全身，其難度之大可想而知。財(cái)稅體制改革從縱向來講，主要涉及中央和地方政府之間的問題，這是長期以來形成的體制的問題、深層次的問題，也是敏感的問題。從橫向上看涉及到立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)以及政府各部委、部門之間的利益權(quán)限、職能職責(zé)的調(diào)整問題，因此改革的阻力和障礙非常大，這也是可以預(yù)見的。
　　財(cái)稅體制改革長期存在問題是財(cái)權(quán)財(cái)力的分配問題，財(cái)權(quán)都在中央，事權(quán)、支出責(zé)任85%都在地方，中央本級(jí)支出15%，中央收入48%-50%，這樣就有30%的收入要通過轉(zhuǎn)移支付到地方。這樣一來，明顯中央權(quán)大收入多，地方權(quán)小收入少，就出現(xiàn)了一定程度的權(quán)利和責(zé)任的不平衡。另外一個(gè)問題就是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，這就牽涉到各個(gè)部委或者其他部門的利益，所以總書記說要“樹立全國一盤棋思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)”。
　　最終要想解決這個(gè)問題，需要法制化。要在法制的軌道上去表達(dá)、討論，最終形成共識(shí)。很多問題可以放到人大討論，其他國家像這樣的重大問題都是放到議會(huì)去討論的。對(duì)于這樣重大的改革問題既要考慮眼前的困難，又要著眼于長遠(yuǎn)，根本體制要完善、要改革，在堅(jiān)持黨的絕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的前提下，更多地發(fā)揮人大的作用。
　　打造地方稅系，房產(chǎn)稅先行不現(xiàn)實(shí)
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者：隨著“營改增”改革的全面推進(jìn)，作為地方主體稅種的營業(yè)稅將被增值稅完全取代，如何消除“營改增”對(duì)地方財(cái)政的沖擊成為社會(huì)各界高度關(guān)注的問題。重建地方稅體系迫在眉睫。有學(xué)者呼吁，打造地方稅系，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)先行。請(qǐng)問對(duì)此您持什么樣的態(tài)度?
　　施正文：對(duì)于打造地方稅系，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)先行的說法，我認(rèn)為不現(xiàn)實(shí)。房產(chǎn)稅在我們國家的開征會(huì)是一個(gè)漫長的過程。雖然在國際上很多國家的地方政府，房產(chǎn)稅都是它的主體稅種，但是要明確的，在國際上通行的三級(jí)政府，地方政府有兩級(jí)，房地產(chǎn)稅是最低一級(jí)政府的主體稅種，它不是省、州的主體稅種，因此，馬上靠房產(chǎn)稅來彌補(bǔ)地方財(cái)政受沖擊的財(cái)政收入是不現(xiàn)實(shí)的。房產(chǎn)稅在認(rèn)識(shí)上目前也難以達(dá)成共識(shí)。房產(chǎn)稅征稅對(duì)象是特定的人群，是受益稅，真正的房產(chǎn)稅是有一套房就要繳稅，但目前在我國不現(xiàn)實(shí)，即使立法通過房產(chǎn)稅也不可能馬上就開征。從長遠(yuǎn)來講，可以把它慢慢培養(yǎng)成地方稅種。要說先行，我認(rèn)為應(yīng)該消費(fèi)稅先行。消費(fèi)稅具有調(diào)節(jié)功能而且規(guī)模也大。
　　四種稅配套跟進(jìn)可支撐地方稅體系建設(shè)
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者：有專家表示，完善地方稅體系的改革難度較大，不能一蹴而就，更不能立竿見影地起到補(bǔ)充地方財(cái)力的作用。請(qǐng)問地方稅體系改革的難度主要難在哪里?
　　施正文：地方稅體系改革的難度確實(shí)很大，目前短時(shí)間內(nèi)也難以解決這個(gè)問題。因?yàn)槲覈@么多年來，地方稅制改革滯后，地方稅體系建設(shè)不完善。之前幾次稅制改革主要是中央稅制的改革，地方主體稅種建設(shè)長期受到忽視，因此短期內(nèi)想把地方主體稅種體系建立起來是確實(shí)有困難。即使沒有“營改增”，也要重視地方主體稅種體系建設(shè)，因?yàn)樗菄叶愂阵w系中的重要內(nèi)容，是地方財(cái)政自主的重要保障。“營改增”對(duì)于目前不健全的地方稅來講無疑是雪上加霜。地方稅的改革要和中央稅的改革聯(lián)系在一起，不能就地方稅改革而談地方稅。要推進(jìn)整體財(cái)稅體制的改革，解決地方稅問題要進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，著眼于長遠(yuǎn)，建立長效機(jī)制，從培育主體稅種上考慮。“營改增”后地方財(cái)政收入會(huì)急劇下降，這是馬上面臨的問題，也是馬上需要解決的問題，到目前為止，中央還在堅(jiān)持“營改增”的改革，當(dāng)然不排除“營改增”的步伐會(huì)適當(dāng)放緩。
　　但我認(rèn)為，無論有多大困難，“營改增”一定要堅(jiān)持下去，營業(yè)稅一定要廢止?，F(xiàn)在有一種觀點(diǎn)是，保留部分行業(yè)的營業(yè)稅，或者把它留到未來再改。我認(rèn)為這些都是改革不徹底的想法，營業(yè)稅的存在會(huì)產(chǎn)生不公平，不能因?yàn)?ldquo;營改增”有難度，工作不好做就放棄，要迎難而上，想辦法克服困難，即使推遲一兩年，但一定要堅(jiān)持，目標(biāo)不能放棄。因?yàn)檫@項(xiàng)改革盤子大，任務(wù)重，涉及到的方方面面很多，也很復(fù)雜，所以全社會(huì)要理解、要支持、要配合。
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者：目前是否有立即見效的可行辦法?對(duì)于受到“營改增”沖擊的地方財(cái)政應(yīng)如何彌補(bǔ)?
　　施正文：目前采取的過渡辦法是，“營改增”的那部分收入暫時(shí)仍然歸地方，這個(gè)我贊成，因?yàn)橐S持地方現(xiàn)有的既得利益。
　　還有一些能彌補(bǔ)斷檔的措施，我認(rèn)為可以起到一定的作用。其中，最主要的是消費(fèi)稅的改革。目前消費(fèi)稅是中央稅，現(xiàn)在有兩種觀點(diǎn)，一種是把消費(fèi)稅全部作為地方稅，還有一種觀點(diǎn)是把一部分作為地方稅，一部分作為中央稅。我個(gè)人贊成后一種觀點(diǎn)。
　　最有效的辦法就是把現(xiàn)在的車輛購置稅變?yōu)橄M(fèi)稅，車輛購置稅本來就是在汽車零售環(huán)節(jié)征的，這個(gè)收入一年就有幾千億，可以馬上考慮實(shí)施。還有實(shí)行現(xiàn)行的消費(fèi)稅改造，擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，可以把一些高檔的、破壞環(huán)境的、高效能的、消耗資源大的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅。這樣消費(fèi)稅的規(guī)模就大了。
　　另外，現(xiàn)行消費(fèi)稅中部分稅目稅收可以作為中央稅收，比如煙、酒，消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)變?yōu)殇N售環(huán)節(jié)，像石油、汽車改為零售環(huán)節(jié)征稅，作為地方稅收收入。還可以考慮把普通消費(fèi)品零售環(huán)節(jié)納入地方稅收收入。這樣調(diào)整就為地方財(cái)政增加了收入，這個(gè)現(xiàn)在就可以著手操作，而且短時(shí)間可以見效。
　　除此之外還有環(huán)境稅，應(yīng)加快環(huán)境稅的出臺(tái)，這個(gè)已經(jīng)達(dá)成共識(shí)，但還要繼續(xù)呼吁。
　　還有資源稅，原來定額計(jì)征不合理，應(yīng)改為從價(jià)計(jì)征。稅負(fù)要提高，使用資源必須要付出成本。適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征收范圍，這樣欠發(fā)達(dá)地區(qū)、資源省份都可以增加稅收收入。現(xiàn)在稅源與收入背離，稅源都在欠發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收卻在發(fā)達(dá)地區(qū)。
　　另外，再加上房地產(chǎn)稅，這四種稅能配套地、科學(xué)地實(shí)施跟進(jìn)，那么就可以在構(gòu)建地方稅體系中起到支撐的作用。
　　沒有主體稅種地方財(cái)政收入將缺乏保障
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》記者:有專家提出，“有沒有主體稅種，對(duì)于地方稅可能并不是關(guān)鍵，關(guān)鍵在于中央和地方之間收入的劃分。”對(duì)于這種說法，您持什么樣的態(tài)度?您認(rèn)為劃分中央和地方之間的收入是否可行?如何劃分更為合理?
　　施正文：這種觀點(diǎn)我不能認(rèn)同。作為一級(jí)政府，他要有一定程度的、相應(yīng)的自主權(quán)，沒有主體稅種全靠中央給錢，地方財(cái)政收入就得不到保障。這種觀點(diǎn)不符合財(cái)政分權(quán)制、也不符合分稅制。也不能建立法制化、規(guī)范化的財(cái)政體系。現(xiàn)在我們提的都是財(cái)力與事權(quán)相匹配，實(shí)際上，我們很多學(xué)者都認(rèn)為應(yīng)該是財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配。
　　沒有主體稅種，劃分中央和地方之間的收入，我認(rèn)為這個(gè)辦法不可取，也不合理。這就是解一時(shí)之弊，不是著眼于長遠(yuǎn)。
　　記者手記
　　任何的改革都會(huì)出現(xiàn)一系列的問題，任何的問題最終都會(huì)找到解決的辦法，這就是辦法總比問題多。既然是改革，就注定不會(huì)是一帆風(fēng)順的，財(cái)稅體制的改革也是如此，盡管改革的道路上可能是荊棘密布，需要跨溝越坎，但只要目標(biāo)是明確的，方向是正確的，到達(dá)目標(biāo)也只是時(shí)間問題，關(guān)鍵是走在這條路上的人需要齊心協(xié)力，舍私利顧大局，著眼于長遠(yuǎn)。