黨的十八屆三中全會(huì)指出：“財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。必須完善立法、明確事權(quán)、改革稅制、穩(wěn)定稅負(fù)、透明預(yù)算、提高效率，建立現(xiàn)代財(cái)政制度，發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。”這意味著，在1994年實(shí)行分稅制之后的新一輪財(cái)稅改革大幕將啟……
　　資源稅將擴(kuò)大范圍 
　　就目前形勢(shì)看，從資源稅切入，從而推開我國新一輪基礎(chǔ)能源改革勢(shì)在必行。其改革方向，一是擴(kuò)大征稅范圍，將煤炭、水資源等納入資源稅的征稅范圍，征收方式由從量征收改為從價(jià)征收，以進(jìn)一步發(fā)揮稅收促進(jìn)資源合理利用的作用。二是提高資源稅稅率。目前實(shí)行的5%資源稅稅率雖然較之以前有了實(shí)際稅負(fù)的較大提高，但離英國的12.5%、俄羅斯的16.5%、美國境內(nèi)外平均值的14.6%的稅率水平還是相差很遠(yuǎn)，適當(dāng)提高稅率還有空間。三是注重在“價(jià)稅財(cái)聯(lián)動(dòng)”框架下處理好資源稅改革與相關(guān)領(lǐng)域配套改革攻堅(jiān)克難的方案。
　　具體而言，在2010年，我國首先從新疆開始對(duì)原油天然氣的資源稅實(shí)施改“從量”為“從價(jià)”的新機(jī)制以后，到現(xiàn)在為止這個(gè)新機(jī)制已覆蓋全國，但是敢不敢下決心把新機(jī)制覆蓋到煤炭?這是一個(gè)很大的考驗(yàn)。
　　推到煤炭，不是讓煤炭行業(yè)中的這些企業(yè)把稅負(fù)完全吸收的問題，而是在競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境里面，大部分稅負(fù)應(yīng)從上游向中游、下游傳導(dǎo)下去的問題。不傳導(dǎo)，這項(xiàng)改革就失敗了。從流轉(zhuǎn)稅的運(yùn)行機(jī)理上說，其稅負(fù)也必然傳導(dǎo)——最主要的影響將是從煤到電這個(gè)鏈條。我國鐵路通常情況下運(yùn)的東西一半是煤，運(yùn)出去的煤大部分是用于發(fā)電，進(jìn)而形成社會(huì)再生產(chǎn)全產(chǎn)業(yè)鏈上主要的能源支撐因素。怎樣能夠盡可能地按照節(jié)能降耗的要求使用煤炭，資源稅改革給了很重要的契機(jī)。如果煤炭資源稅“從量”變“從價(jià)”，二三十年以前定的每噸兩塊多到三塊多錢這個(gè)到現(xiàn)在已經(jīng)無關(guān)痛癢的稅負(fù)，至少會(huì)變化為每噸幾十塊錢的稅負(fù)，噸煤稅負(fù)比原來要達(dá)到增加十幾倍的效果。
　　如果這個(gè)變化隨著改革產(chǎn)生出來，運(yùn)行中間政府要掌握的是什么?比較簡(jiǎn)單：在給所有企業(yè)產(chǎn)生壓力的同時(shí)，掌握總體的力度，使改革步驟上大多數(shù)受到影響的企業(yè)能夠經(jīng)過努力繼續(xù)生存，少數(shù)企業(yè)被淘汰出局，淘汰的就是不能適應(yīng)新的壓力的“落后產(chǎn)能”“過剩產(chǎn)能”，就是使中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在這樣由經(jīng)濟(jì)杠桿“對(duì)事不對(duì)人”做出調(diào)節(jié)的條件下，按照“升級(jí)版”的方向、可持續(xù)的方向走，即按照減少排放、減少霧霾來源方向走。
　　因?yàn)槊禾抠Y源稅負(fù)從產(chǎn)業(yè)上游向中游、下游的傳導(dǎo)，會(huì)促使大家千方百計(jì)開發(fā)有利于節(jié)能降耗的工藝、技術(shù)和產(chǎn)品，誰在這方面做得好，他就可以擴(kuò)大市場(chǎng)份額做大做強(qiáng)，這種經(jīng)濟(jì)手段的利用是十分關(guān)鍵、無可回避的。政府“淘汰過剩落后產(chǎn)能”的手段中，“關(guān)停并轉(zhuǎn)”只適合為數(shù)不多的大企業(yè)，面對(duì)數(shù)以千萬計(jì)的中小微企業(yè)，政府沒有那個(gè)本事去甄別誰是過剩產(chǎn)能的代表，只能主要依靠市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)中的“優(yōu)勝劣汰”機(jī)制。但恰恰難點(diǎn)在此，煤炭行業(yè)首先反對(duì)。于是，問題歸結(jié)為我們能不能夠回到全局視野，從*6決策層的決心開始，跳出這些利益固化藩籬所造成的局部感受，從全局、長遠(yuǎn)來打開新局面。稅改促進(jìn)節(jié)能降耗與整個(gè)全局配套改革和整個(gè)國有經(jīng)濟(jì)以后怎樣更好地在支持現(xiàn)代化過程中發(fā)揮正面作用、消除它的弊病，密切聯(lián)系在一起。
　　消費(fèi)稅或現(xiàn)亮點(diǎn) 
　　“調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍”。這是三中全會(huì)進(jìn)一步明確的消費(fèi)稅改革方向。據(jù)此，完善消費(fèi)稅制度應(yīng)考慮：*9，進(jìn)一步加大征稅范圍提升調(diào)節(jié)力度，對(duì)一些容易產(chǎn)生環(huán)境污染(如某些類別的電池)、大量消耗資源的產(chǎn)品(如大排量汽車)，以及部分奢侈型高端物品(如私人游艇、私人飛機(jī))、部分高檔消費(fèi)行為(如高爾夫球、高檔餐飲)等，納入消費(fèi)稅征稅范圍或提升稅率，更好地發(fā)揮消費(fèi)稅在促進(jìn)節(jié)能減排、合理引導(dǎo)消費(fèi)方面的作用。第二，完善計(jì)征方法，將部分應(yīng)稅消費(fèi)品由生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅改為零售環(huán)節(jié)納稅，相應(yīng)為“營改增”后地方政府層面的收入增加來源。第三，調(diào)整消費(fèi)稅稅率，對(duì)清潔能源和環(huán)境友好產(chǎn)品實(shí)行低稅率或免稅;進(jìn)一步細(xì)化小汽車消費(fèi)稅率，鼓勵(lì)發(fā)展節(jié)能環(huán)保型小排量汽車。
　　如果現(xiàn)在要運(yùn)用消費(fèi)稅經(jīng)濟(jì)杠桿來促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)節(jié)能降耗，它可用的空間應(yīng)該是充足的，所以對(duì)環(huán)境資源造成明顯壓力的高污染相關(guān)的產(chǎn)品，增加稅負(fù)予以約束等等，經(jīng)濟(jì)的合理性是比較明顯的。希望通過這樣的調(diào)整配合總體推進(jìn)節(jié)能降耗、可持續(xù)發(fā)展、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變方式這個(gè)進(jìn)程。從這個(gè)角度觀察，我感覺有關(guān)管理部門主要是設(shè)計(jì)方案、解決可行性和可操作性的問題。但個(gè)人感覺，這并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的事情?，F(xiàn)在可做的事情必須是緊密結(jié)合和呼應(yīng)“營改增”全面推開以后，倒逼關(guān)系到整個(gè)財(cái)稅配套改革通盤考慮。
　　此外，現(xiàn)在大家都議論先富起來的階層有炫耀式的消費(fèi)，私人飛機(jī)、私人游艇，這種特別突出炫耀性消費(fèi)，我個(gè)人覺得會(huì)作為消費(fèi)稅里面加以特定的稅負(fù)來施加調(diào)節(jié)的亮點(diǎn)。
　　環(huán)境稅不宜再拖 
　　當(dāng)前我國要真正實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)，單靠行政干預(yù)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。借鑒西方國家進(jìn)入全面“綠化”稅制新階段的經(jīng)驗(yàn)，我國也應(yīng)在貫徹現(xiàn)代化戰(zhàn)略過程中理順環(huán)境稅費(fèi)制度，加快環(huán)境保護(hù)稅制度建設(shè)。在這一改革初期，可考慮對(duì)現(xiàn)行排污費(fèi)實(shí)行“費(fèi)改稅”。待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，對(duì)排放物較全面實(shí)行環(huán)境保護(hù)稅。稅率設(shè)計(jì)可從低稅率起步，隨企業(yè)承受能力和環(huán)境治理成本等因素而適時(shí)調(diào)整、提高。
　　實(shí)際上，單獨(dú)開征的環(huán)境稅，是以對(duì)造成環(huán)境壓力的排放主體為對(duì)象，結(jié)合排量，把外部成本內(nèi)部化的特定調(diào)節(jié)機(jī)制。我認(rèn)為這個(gè)改革在中國也勢(shì)在必行，*4在“十二五”期間提出基本的方案，不宜再拖。說了這么多，議論來議論去，一直很難下決心，但是到了確立“五位一體”科學(xué)發(fā)展觀、進(jìn)一步到三中全會(huì)后全面改革的時(shí)候，我們大家應(yīng)該一起努力深化理性討論，把這個(gè)改革的事情做得更積極一些，盡可能地加快設(shè)計(jì)形成方案打開新局面。
　　三中全會(huì)《決定》中對(duì)于“財(cái)稅改革”問題的解讀
　　中共中央關(guān)于全面深化改革
　　若干重大問題的決定
　　《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》2013年11月12日中國共產(chǎn)黨第十八屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過。
　　(14)健全宏觀調(diào)控體系……健全以國家發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為導(dǎo)向、以財(cái)政政策和貨幣政策為主要手段的宏觀調(diào)控體系……加強(qiáng)財(cái)政政策、貨幣政策與產(chǎn)業(yè)、價(jià)格等政策手段協(xié)調(diào)配合，提高相機(jī)抉擇水平，增強(qiáng)宏觀調(diào)控前瞻性、針對(duì)性、協(xié)同性。
　　(17)改進(jìn)預(yù)算管理制度。實(shí)施全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算制度。審核預(yù)算的重點(diǎn)由平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模向支出預(yù)算和政策拓展。清理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)，一般不采取掛鉤方式。建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。
　　(18)完善稅收制度。深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步
　　提高直接稅比重。推進(jìn)增值稅改革，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率。調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率，把高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革，加快資源稅改革，推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。
　　按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。完善國稅、地稅征管體制。