始于2012年的“營改增”在2013年繼續(xù)擴大改革范圍,并將“十二五”期末全部完成改革任務,“營改增”一直是業(yè)內關注的焦點。近日,民建北京市海淀區(qū)委與《人民政協報》聯合舉辦了關于“營改增”過程中企業(yè)如何分享結構性減稅成果”沙龍研討會,國家稅務總局原副局長許善達在會上就“營改增”問題談了自己的看法,比如,“營改增”的原則是減稅,企業(yè)應該調整自己的商業(yè)模式,進而更多地分享“營改增”的改革紅利,要在“營改增”和治理假發(fā)票中間找到監(jiān)管平衡點等等。
  “營改增”的原則就是減稅
  目前我國的稅制框架是在1994年稅制改革時形成的。1994年的稅制改革,最初的設計方案是對服務業(yè)、制造業(yè)都收增值稅,到了1994年,因為分稅制等原因,就把服務業(yè)保留了營業(yè)稅。最近幾年,營業(yè)稅制的幾大弊端逐步顯現,如稅負重、重復征稅等。
  許善達稱,1994年進行的稅制改革,目的不是減稅,因為當年政府收入很少,不增稅就不錯了。要是減少收入,對政府不利,當時政府很窮,要增加企業(yè)負擔,企業(yè)又不同意,因此,那次改革只改制度,在量上保持原來的總體稅負。
  “營改增”一直被稱為是我國結構性減稅的“重頭戲”。在許善達看來,國務院這次出臺的“營改增”政策提出的原則就是要減稅,定這個原則是有原因的,因為我國營業(yè)稅的平均稅負比增值稅的平均稅負重。“營改增”減稅也是適應我國行業(yè)發(fā)展的需要。不過,“營改增”后,地方政府的稅收如果減少很多的話,有可能完成不了稅收指標,地方政府能否接受這種情況,針對這些問題,相關部門都要從戰(zhàn)略上予以考慮。
  許善達稱,“營改增”在上海搞試點時,減稅和稅負增加的企業(yè)所獲得得財政補貼,這兩部分的錢是上海自己承擔,上海不向中央財政要補貼。以前,類似農業(yè)稅的減稅政策,地方稅收減少,地方會向中央要補貼。“營改增”減稅力度那么大,如果在這種情況下,中央還給地方補貼,“營改增”的減稅政策未必能真正推開。
  許善達稱,“營改增”減稅可從兩方面來理解。首先,從行業(yè)角度講,營業(yè)額低于500萬以下的小規(guī)模納稅人,改革后的征收稅率降到3%,與營業(yè)稅稅負相比有所降低,這種減稅的方式很簡單,直接明了。其次,減稅還體現在增值稅的抵扣上。“營改增”后,有的行業(yè)可以獲得更多的增值稅抵扣,這種方式的減稅力度相當大,不亞于“營改增”行業(yè)的減稅規(guī)模,這是國家出臺“營改增”政策時考慮在內的。上海試點了一兩年“營改增”,因為增值稅抵扣原因而產生的減稅數量是相當大的。所以,針對“營改增”減稅概念,不能僅僅看“營改增”行業(yè)本身的減稅,還要看增值稅的抵扣減稅。
  企業(yè)如何分享“營改增”減稅的成果?
  企業(yè)怎么分享“營改增”減稅的成果?部分企業(yè)認為自己的行業(yè)沒能擠進“營改增”,就無法享受到這個政策的改革紅利。針對這個問題,許善達發(fā)表看法說,企業(yè)不能只是想著行業(yè)本身能否從“營改增”中受益,還要考慮怎么符合增值稅抵扣的政策。
  許善達稱,“營改增”后,若干個行業(yè)都會受到影響。比如,融資租賃行業(yè)是受“營改增”影響比較大的典型行業(yè)。原來融資協議中價格含稅,現在“營改增”后,價格不含稅,價格到底定位多少,這與之前交營業(yè)稅時完全不同,所以融資租賃業(yè)能否從“營改增”政策中受益,與價格有一定關系,這就需要對價格重新進行商業(yè)談判。有部分企業(yè)在價格上不讓步,這就看合作關系如何,看雙方的談判能力有多強。
  實際上,營業(yè)額在500萬以下的小規(guī)模納稅人從“營改增”中獲益多少是可以看見的,因為稅率固定,但不能開具可以抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票,正因為如此,現在相當一部分購買服務的企業(yè)不喜歡跟小規(guī)模的企業(yè)合作,在許善達看來,這就給規(guī)模在500萬以上的大企業(yè)增加了市場空間。大企業(yè)的好處在于能開具“營改增”抵扣發(fā)票,可抵扣的進項發(fā)票也多。不管是小企業(yè)還是大企業(yè),“營改增”后,都比在原來制度下有一定優(yōu)勢,能否真正分享到“營改增”的成果,就看企業(yè)的操作了。
  許善達稱,“營改增”后,企業(yè)在采購、銷售、管理、商業(yè)運營等一系列制度上都要重新轉變理念。怎么采購,采購什么,購買價格多少,“營改增”后都要對此進行重新考慮,因為一個交營業(yè)稅的企業(yè)改成交增值稅了,整個市場的定價要跟著調整。他舉例說,一個廣告公司,廣告收入100萬元現在交5萬元的營業(yè)稅,實際上廣告公司收入95萬元?,F在改成增值稅了,原來的合同要重新談簽。因為現在5萬元營業(yè)稅是含在100萬元里的,叫價內稅。改增值稅后再給委托方開的發(fā)票是增值稅發(fā)票,增值稅是價外稅,價稅是分離的。價是一個數,價外多少稅,合起來是委托方要付的錢。
  許善達介紹,上海“營改增”試點總結經驗時,有一點是“營改增”以后有很多企業(yè)包括制造業(yè)企業(yè),跟營業(yè)稅沒關系的企業(yè)都進行了資產重組,比如,一個化工集團,因為“營改增”,其檢測機構、標準機構、試驗機構、開發(fā)機構,統統整合變成一個增值稅法人企業(yè),不到一年時間,新實體企業(yè)營業(yè)額擴大幾倍,稅負卻沒增加,因為有增值稅可以抵扣。這是非常特別的一個例子。
  “營改增”*5的特點是,擴大了改革紅利,將新增價值體現出來,大型企業(yè)都要考慮商業(yè)模式、盈利模式調整等問題,越大的企業(yè)越要對這些問題進行研究,好多企業(yè)沒有挖掘出“營改增”的紅利,不管是已經實行“營改增”的,還是正準備進入的,都要好好研究政策,好好思考其商業(yè)模式問題,因為“營改增”對經濟利益的沖擊非常大。越大的企業(yè),“營改增”帶來的改革紅利越多。好多企業(yè)還沒挖掘出來“營改增”的紅利。必要時,企業(yè)可請注冊稅務師幫助分析設計,如何重組資產,哪些可以抵扣,哪些不可以,這些都要仔細考慮。
  “在‘營改增’制度下,銷售人員和企業(yè)自身都要轉變理念,如果不盡快轉變理念,改革的成果都讓別人吃去了。如果你沒想享受到‘營改增’的成果,那就是肉爛在鍋里,你沒吃著,一定是別人吃到了。”許善達強調。
  稅務機關應找到減輕企業(yè)納稅成本和治理假發(fā)票的平衡點
  發(fā)票管理問題一直是稅務機關進行稅收征管中很頭疼的事情,許善達在會上對此也有所提及。
  許善達說:“我在國稅總局工作多年,我們?yōu)榇藗改X筋。實事求是地講,以前稅務局對征管嚴格程度考慮得多,考慮企業(yè)的方便、納稅成本考慮得少一點,我自己也經歷過。 比如,剛成立的企業(yè)要大額發(fā)票,稅務部門質疑企業(yè)沒那么大的營業(yè)額,給的發(fā)票額就少。但有的大企業(yè)的確是需要大發(fā)票,這樣一來,有時就需要連著開好幾張發(fā)票。”
  不過,坦率地說,虛開發(fā)票的也不少,目前我國有很多針對假發(fā)票的政策,許善達也承認治理假發(fā)票的政策還是有漏洞的。
  會上有人反映,“營改增”后有企業(yè)希望通過獲取更多增值稅發(fā)票來抵扣,從而達到少納稅的目的。盡管國家稅務總局很重視發(fā)票違法犯罪的治理,但是“營改增”后,虛開發(fā)票有抬頭的跡象。此前,為避免“營改增”后上述問題再次出現,國家稅務總局表示,要防范可能出現的各類風險,虛增虛抵進項稅額、隱瞞銷售收入等逃騙稅行為將會被重點防范。事實上,2013年公安部、國家稅務總局層聯合開展“營改增”試點行業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪重專項行動。
  許善達在會上表示,對虛開發(fā)票的監(jiān)管方式很重要。他認為,任何社會的管理,都是有守法違法。監(jiān)管嚴格的話,一些守法企業(yè)納稅成本就高了。所以,要找到“營改增”中減輕企業(yè)納稅成本和治理假發(fā)票的平衡點,企業(yè)太多,任何政策都不能一刀切。
  營業(yè)稅作為地方政府的*9大稅種,改為增值稅必將涉及地方和中央的稅收分配,以及地區(qū)之間的稅負爭奪問題,目前許多政策還需要進一步完善。
  另外,許善達也強調,“營改增”的確需要一系列配套政策,目前繳納營業(yè)稅的行業(yè)還有很多,現在還存在著很多應該抵扣沒抵扣的情況。希望企業(yè)在自己現有架構下一定要注意調整自己的經營模式,同時,企業(yè)也要對未來的“營改增”預期要有準確的判斷。
  短評
  多年來我國的服務業(yè)轉型都未能完成,營業(yè)稅是一個重要的制度障礙。而國家現在提出的結構性減稅,最重要的一點就是營業(yè)稅改增值稅,這個政策不僅可以降低服務業(yè)的稅負,也可以降低制造業(yè)的稅負,在某種程度來說也就降低了整體稅負,也會對企業(yè)經營架構產生重大影響。
  現在的問題是,正像許善達副局長所說,企業(yè)應該想辦法充分利用“營改增”的政策,要轉變觀念,轉變經營理念,以更好地分享“營改增”帶來的市場潛力、改革紅利,而不是讓“營改增”的改革紅利爛在鍋里。