高頓網(wǎng)校溫馨提示:發(fā)票工作一直是財會人員工作的重中之重,財會人員在處理發(fā)票問題時,極易犯錯誤?,F(xiàn)在就目前易出現(xiàn)的發(fā)票問題進行總結(jié),具體問答如下。
  1、企業(yè)收到的國外發(fā)票可以入賬嗎?
  【問】接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案?
  【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定:單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,方可作為記賬核算的憑證。
  因此,貴公司取得境外憑證可以列支,但稅務(wù)機關(guān)審查時需要由貴單位提供確認證明。
  2、善意取得大頭小尾發(fā)票如何進行處理
  【問題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)取得幾份發(fā)票存在疑問,企業(yè)已列入成本,并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)發(fā)函到開票方稅務(wù)機關(guān)調(diào)查,現(xiàn)收到回函證實該業(yè)務(wù)、付款均真實,只是開票方開具了“大頭小尾”發(fā)票,請問該企業(yè)取得的發(fā)票內(nèi)容與該業(yè)務(wù)、付款金額等均一致的情況下,是否必須到開票方換開發(fā)票才能在所得稅稅前扣除?
  【解答】納稅人有真實交易、善意取得“大頭小尾”發(fā)票的,如果開票方納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)回函證明,該發(fā)票確屬開票方自發(fā)售稅務(wù)機關(guān)購買,且購票方、開具方、業(yè)務(wù)交易、收款屬于同一方,實際交易金額與發(fā)票上所列金額一致的,其取得的發(fā)票準予作為稅前扣除的憑據(jù)。
  3、貨物品種較多時發(fā)票的開具
  【問】納稅人開具增值稅專用發(fā)票時,貨物品種較多時應(yīng)如何開具發(fā)票?
  【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》,并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
  4、以手寫形式填寫的發(fā)票能否在稅前扣除?
  【問】我公司取得快遞公司的發(fā)票,但沒有填寫開具公司名稱,財務(wù)人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用,能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
  【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定,加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?!栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,不符合法規(guī)的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定,開具發(fā)票應(yīng)當按照法規(guī)的時限、順序,逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。因此,企業(yè)索取發(fā)票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定,在取得發(fā)票時,一定要注意其合法性,不得索取填寫項目不齊全,內(nèi)容不真實,沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票,對不符合規(guī)定的發(fā)票,任何單位有權(quán)拒收,也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
  5、無法取得發(fā)票的賠償金可否稅前扣除
  【問題】法院判決企業(yè)支付賠償金,但無法取得發(fā)票,此項支出可否稅前扣除?
  【解答】《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此,如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的,可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金,企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。
  6、公司班車運費發(fā)票是否能抵扣進項稅
  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)的規(guī)定,從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。但下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。(四)接受的旅客運輸服務(wù)。(五)自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。
  因此,營業(yè)稅改征增值稅一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進項稅額;如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣。