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  案例提問:A公司是一家總公司設在上海的珠海分公司,屬總公司的二級分支機構(gòu)。請問該分公司的企業(yè)所得稅應如何申報繳納?
  解答:根據(jù)《廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局關(guān)于我省跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(2013年第13號)*9條規(guī)定,居民企業(yè)跨地級市設立不具有法人資格分支機構(gòu)的,其企業(yè)所得稅征收管理,參照國家稅務總局公告2012年第57號執(zhí)行。
  另,《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號)第三條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法:
 ?。ㄒ唬┙y(tǒng)一計算,是指總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構(gòu)在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。
  (二)分級管理,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任,總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)的管理。
  (三)就地預繳,是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應按本辦法的規(guī)定,分月或分季分別向所在地主管稅務機關(guān)申報預繳企業(yè)所得稅。
 ?。ㄋ模﹨R總清算,是指在年度終了后,總機構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額,抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后,多退少補。
 ?。ㄎ澹┴斦{(diào)庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入,按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國庫。
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