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  國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策答記者問
  財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)后,稅務總局連續(xù)出臺《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年57號)、《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年58號),明確按季納稅、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關征管配套措施,國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關問題回答了記者提問。
  1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策?
  答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位),月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的,可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
  2.對于按季申報的納稅人,如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
  答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,對于以一個季度為納稅期限的納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的,免征增值稅或營業(yè)稅。
  3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
  答:兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人,既屬于增值稅納稅人,又屬于營業(yè)稅納稅人,為支持小微企業(yè)發(fā)展,《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額,分別享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。
  4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票?
  答:《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調(diào)整后有關問題的批復》(國稅函[2003]1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2004]153號)規(guī)定,向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權,便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象,支持小微企業(yè)做大做強。
  5.已代開增值稅專用發(fā)票,并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè),如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?
  答:為*5限度支持小微企業(yè)發(fā)展,《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(2014年第57號)明確,對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款,在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務機關申請退還。
  6.本次《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么?
  答:《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》(2014年第58號)中對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化,新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項,由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中,新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次,由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。
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