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  提問:關(guān)于現(xiàn)金方式發(fā)放的交通補助有三個疑問:
  1、在14年前后是否都需要繳納個人所得稅?繳納的比例以及依據(jù)是什么?
  2、從前的會計處理放在工資總額還是職工福利費?現(xiàn)在應(yīng)計入哪個科目?
  3、該補助在抵扣企業(yè)所得稅時應(yīng)該按照工資總額抵扣還是按照福利費抵扣?
  專家回復(fù):
  問題1:
  企業(yè)以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通補助,無論是14年前還是14年后,都要按工資薪金所得項目交納個人所得稅。根據(jù)國稅發(fā)[1999]58號第二條的規(guī)定,省級人民政府可以批準確定對交通補貼收入扣除一定金額后按工資、薪金所得計征個人所得稅。但是上海沒有制定交通補貼可以免征個人所得稅的扣除限額,因此,您公司給員工報銷的交通補助應(yīng)全額并入當月工資,計算交納個人所得稅。
  政策依據(jù):
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]58號)
  一、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題
  個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入,扣除一定標準的公務(wù)費用后,按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。
  公務(wù)費用的扣除標準,由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準后確定,并報國家稅務(wù)總局備案。
  《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)
  二、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入,均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
  三、具體計征方法,按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  問題2:
  企業(yè)以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通補助,從前的會計處理放在工資總額,以票報銷的交通補助計入職工福利費;現(xiàn)在的賬務(wù)處理和以前是一樣的,也是應(yīng)計入工資總額。
  問題3:
  企業(yè)以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通補助,在抵扣企業(yè)所得稅時應(yīng)該按照工資總額抵扣;以票報銷的交通補助,在抵扣企業(yè)所得稅時應(yīng)該福利費規(guī)定進行抵扣。
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