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  小編導(dǎo)讀:營改增給許多的財(cái)務(wù)人員帶來了煩惱,尤其是那些服務(wù)行業(yè),其中會牽涉到部分營業(yè)稅部分增值稅兩者相加的計(jì)算方式。
  營改增簡單說來,其實(shí)就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。增值稅是僅對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,因此相對來說就減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。
  問:我公司是一家快遞企業(yè),既有快遞收件、分揀、派送服務(wù),又有自有車輛的交通運(yùn)輸服務(wù)。2014年1月~7月,取得收入300萬元,其中收派服務(wù)收入120萬元、交通運(yùn)輸收入180萬元;取得增值稅專用發(fā)票金額21萬元,其中收派服務(wù)5.4萬元、交通運(yùn)輸服務(wù)15.6萬元。公司應(yīng)如何申報(bào)納稅?
  答:《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號)并沒有出現(xiàn)快遞業(yè)的概念。從業(yè)務(wù)形式看,快遞企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括收派服務(wù)及交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)??爝f中的收件、分揀、派送服務(wù),按照“收派服務(wù)”適用6%的稅率,交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%的稅率。一般納稅人的收派服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅辦法,按照3%的征收率繳納增值稅。財(cái)稅〔2013〕106號文件規(guī)定,試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,從高適用稅率。
  根據(jù)上述規(guī)定,你公司1月~7月應(yīng)納增值稅=(120×6%-5.4)+(180×11%-15.6)=6(萬元)。如果你公司未將收派服務(wù)與交通運(yùn)輸服務(wù)分別核算,則1月~7月應(yīng)納增值稅=300×11%-21=12(萬元)。如果你公司對收派服務(wù)選擇簡易計(jì)稅辦法,則1月~7月應(yīng)納增值稅=120×3%+(180×11%-15.6)=7.8(萬元)。
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