個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納的所得稅,在我國是一種具有相對特征的納稅業(yè)務。
  個體工商戶同企業(yè)一樣,要按照利潤的構(gòu)成要素計算會計收益,并在會計收益的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整項目計算納稅所得。根據(jù)納稅所得和適用的稅率計算應納稅款。
  例、某個體商業(yè)戶2月份實現(xiàn)商品銷售收入25000元,商品銷售成本1 0000元,流通費用50000元,商品銷售稅金1250元,其他費用5000元,其他收入3000元,該個體戶月終向當?shù)囟悇諜C關(guān)報送納稅申報表,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該個體戶將其個人的消費2000元作為其他費用列支。該個體戶1月份的納稅所得為7000元,已納所得稅1450元。
  該個體戶2月份的會計收益為:
  25000-10000-5000-1250+3000-5000=675 0(元)
  按稅務機關(guān)要求調(diào)整的納稅所得為:
  6750+2000=8750(元)
  折合為全年的納稅所得為:
 ?。?000+8750)×12%=94500(元)
  折合為全年的納稅所得應納稅款為:
  不超過5000元的部分:
  5000×5%=250(元)
  超過5000元至10000元的部分:
  10000×10%=1000(元)
  超過10000元至30000元的部分
  30000×20%=6000(元)
  超過30000元至50000元的部分:
  49500×30%=14850(元)
  全年應納所得稅總額為:
  250+1000+6000+1480=22100(元)
  計算當月應付稅款為:
  22100÷(12/2)=3683(元)
  3683-1450=2233(元)
  借:所得稅  2233
  貸:應交稅金  2233
  例、某承包經(jīng)營企業(yè),全年實現(xiàn)的納稅所得12萬元,按承包合同規(guī)定應交納承包費40000元。該企業(yè)應繳納分出承包費后的個人所得稅,并作為扣繳義務人扣繳承包人的個人所得稅。
  該企業(yè)的應納稅所得為:80000元(120000-40000)
  應納所得稅為:1775元(5000×5%+10000×10%+3000 0×20%+35000×30%)
  借:所得稅  17750
  貸:應交稅金  17750
  扣繳稅款為:
  6250元(5000×5%+10000×10%+25000×20%)
  扣減手續(xù)費為:125(6250×2%)
  借:利潤分配  40000
  貸:應付利潤  40000
  借:應付利潤  40000
  貸:應交稅金  6250
  營業(yè)外收入  125
  銀行存款  33625
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