所謂結(jié)賬 (會計(jì))是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，于會計(jì)期末按照規(guī)定的方法結(jié)算帳目，包括結(jié)計(jì)出本期發(fā)生額和期末余額，各收入和費(fèi)用賬戶的余額都變成零，以便計(jì)算下一會計(jì)期間的凈損益。
　　*9部分、科目余額表、明細(xì)賬
　　一、報(bào)表科目逐項(xiàng)檢查
　　1、資產(chǎn)類科目：
　?。?）現(xiàn)金：余額是否與現(xiàn)金日記賬一致；金額是否異常。
　?。?）銀行存款：與對賬單余額核對；如無對賬單（尤其是稅戶）余額是否正常；是否有利息收入、賬戶管理費(fèi)等。
　?。?）應(yīng)收賬款：關(guān)注余額；是否存在長期掛賬的科目；余額相反科目關(guān)注；增加與主營業(yè)務(wù)收入增加核對，減少與貨幣資金增加核對；尾數(shù)差調(diào)整。
　?。?）其他應(yīng)收款：關(guān)注股東借款；社保、個(gè)稅等是否與計(jì)提數(shù)一致；是否存在長期掛賬的科目；清查押金等性質(zhì)資金。
　?。?）存貨：原材料、庫存商品與產(chǎn)成品科目增加、減少、結(jié)存逐項(xiàng)與存貨進(jìn)銷存表核對；在產(chǎn)品科目與生產(chǎn)成本科目余額核對。
　　（6）待攤費(fèi)用：與攤銷表核對攤銷金額與余額*攤銷表注  發(fā)生金額和受益期間。
　?。?）固定資產(chǎn)：與固定資產(chǎn)清單核對；減少與固定資產(chǎn)清理科目核對。
　?。?）累計(jì)折舊：與固定資產(chǎn)折舊表核對當(dāng)期折舊與累計(jì)折舊總額。
　　折舊表應(yīng)注意原值、殘值率、折舊方法、折舊年限。
　?。?）無形資產(chǎn)與長期待攤費(fèi)用同固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊；小結(jié)：資產(chǎn)類科目主要考慮存在性，即這些資產(chǎn)是否真實(shí)存在。
　　2、負(fù)債類科目：
　?。?）短期借款：與借款合同核對；利息計(jì)算與財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出核對。
　?。?）應(yīng)付賬款：同應(yīng)收賬款。
　?。?）其他應(yīng)付款：關(guān)注向股東借款；其他同往來款。
　?。?）應(yīng)付工資：與工資表應(yīng)付工資總額核對，當(dāng)月發(fā)工資無余額，當(dāng)月提下月發(fā)余額應(yīng)為計(jì)提數(shù)，差異調(diào)整；與管理費(fèi)用—工資、銷售費(fèi)用—工資、制造費(fèi)用—工資、直接人工核對；觀察工資表是否存在違規(guī)操作，如漏報(bào)個(gè)稅等。
　　（5）應(yīng)交稅費(fèi)：與增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅等申報(bào)表核對；此項(xiàng)目包含應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款中稅款部分；應(yīng)交增值稅科目期末若留抵則科目余額為負(fù)數(shù)，若需繳納增值稅，則科目無余額；應(yīng)交增值稅子科目如進(jìn)項(xiàng)稅金、銷項(xiàng)稅金等逐項(xiàng)與申報(bào)表核對。
　?。?）長期借款同短期借款。
　　小結(jié)：負(fù)債類科目主要關(guān)注完整性。
　　3、成本類科目與損益類科目略
　　二、報(bào)表科目交叉復(fù)核
　　1、主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款增加增加和銷項(xiàng)稅金核對：
　?。?）銷項(xiàng)稅金=主營業(yè)務(wù)收入*0.17 *外銷企業(yè)應(yīng)考慮出口免稅部分（2）應(yīng)收賬款增加=主營業(yè)務(wù)收入 + 銷項(xiàng)稅金2、應(yīng)收賬款減少與貨幣資金增加核對。
　　3、借款與利息支出核對：利息支出=借款金額*利息率4、應(yīng)付工資與成本、費(fèi)用類工資核對應(yīng)付工資增加數(shù)=管理費(fèi)用—工資 + 銷售費(fèi)用—工資 + 制造費(fèi)用—工資 + 直接人工5、未分配利潤與凈利潤累計(jì)數(shù)核對期末未分配利潤=期初未分配利潤 + 凈利潤本期累計(jì)數(shù)第二部分、原始憑證
　　1、合規(guī)性：有無取得發(fā)票，發(fā)票是否符合《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定；2、合理性：支出與實(shí)際是否一致。
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