【問】我企業(yè)融資租入一船舶，我們是承租方，我們按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，1、購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)- 融資租入固定資產(chǎn)5，000，000借：未確認(rèn)融資費(fèi)用400，000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款5400000 然后我們每月按固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊，未確認(rèn)融資費(fèi)用每月攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，現(xiàn)在稅務(wù)審計(jì)說(shuō)進(jìn)行納稅調(diào)整，請(qǐng)問稅法有相關(guān)規(guī)定嗎? 這兩項(xiàng)調(diào)整我們應(yīng)該反映在表中哪一項(xiàng)?
　　【答】折舊的計(jì)提及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷與稅法的規(guī)定有差異，需納稅調(diào)整?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項(xiàng)規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。第四十七條(二)規(guī)定，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
　　由此可見，稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的，需進(jìn)行納稅調(diào)整。在會(huì)計(jì)上未計(jì)入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用，因其實(shí)際已經(jīng)包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除，應(yīng)調(diào)整增加折舊額，不得在計(jì)入的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"中稅前直接扣除，相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
　　2、匯算清繳時(shí)折舊通過(guò)附表九計(jì)算并填在附表三第43行。財(cái)務(wù)費(fèi)用可在第40行中其他調(diào)整。
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