第六種 公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票
　　一、開具《貨運發(fā)票》的要求?
　　(一)《貨運發(fā)票》必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效。開票軟件由總局統(tǒng)一開發(fā)，免費供納稅人使用。稅控器具及開票軟件使用的具體規(guī)定由總局另行通知。?
　　(二)填開《貨運發(fā)票》時，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號碼(一次錄入)外，其他內(nèi)容包括：開票日期、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)及代碼、運輸項目及金額、其他項目及金額、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機關(guān)及代碼)、扣繳稅額、稅率、完稅憑證(或繳款書)號碼、開票人。在錄入上述信息后，稅控器具按規(guī)定程序自動生成并打印的信息包括：機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、運費小計、其他費用小計、合計(大寫、小寫)。錄入和打印時應(yīng)保證機打代碼、機打號碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼相一致。?
　　(三)為了保證在稽核比對時正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實際受票方(抵扣方、運費扣除方)，在填開《貨運發(fā)票》時應(yīng)首先確認(rèn)實際受票方，并在納稅人識別號前打印“+”號標(biāo)記。“+”號與納稅人識別號之間不留空格。在填開收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、承運人及納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)及代碼、代開單位及代碼(或代開稅務(wù)機關(guān)及代碼)欄目時應(yīng)分二行分別填開。?
　　(四)有關(guān)項目的邏輯關(guān)系：運費小計=運費項目各項費用相加之和;其他費用小計=其他項目各項費用相加之和;合計=運費小計+其他費用小計;扣繳稅額=合計×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開。?
　　(五)《貨運發(fā)票》應(yīng)如實一次性填開，運費和其他費用要分別注明。“運輸項目及金額”欄填開內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量(重量)、單位運價、計費里程及金額等;“其他項目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(搬運費)、倉儲費、保險費及其他項目和費用。備注欄可填寫起運地、到達地和車(船)號等內(nèi)容。?
　　(六)開具《貨運發(fā)票》時應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章;抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。 ?
　　(七)稅控器具根據(jù)自開票納稅人和代開單位錄入的有關(guān)開票信息和設(shè)定的參數(shù)，自動打印出××× 位的稅控碼;稅控碼通過稅控收款機管理系統(tǒng)可以還原成設(shè)定參數(shù)的打印信息。打印信息不完整及打印信息與還原信息不符的，為無效發(fā)票，國稅機關(guān)在審核進項稅額時不予抵扣。?
　　設(shè)定參數(shù)包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、承運人納稅人識別號、主管稅務(wù)機關(guān)代碼、收貨人納稅人識別號或發(fā)貨人納稅人識別號(即有“+”號標(biāo)記的一方代碼)、代開單位代碼(或代開稅務(wù)機關(guān)代碼)、運費小計、扣繳稅額。其中，自開發(fā)票7個參數(shù)(不包括上述代開單位代碼或代開稅務(wù)機關(guān)代碼、扣繳稅額等兩個參數(shù))，代開發(fā)票9個參數(shù)。?
　　(八)在填開和打印時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢，并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機關(guān)查驗。?
　　在已填開《貨運發(fā)票》且開票數(shù)據(jù)已報送主管稅務(wù)機關(guān)后需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進行處理，在價稅合計的大寫金額*9字前加“負數(shù)”字，在小寫金額前加 “-”號。在開具紅字發(fā)票前，收回已開出《貨運發(fā)票》的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。
　　附*7通知:?
　　國家稅務(wù)總局
　　關(guān)于新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知國稅發(fā)[2007]101號
　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　為進一步規(guī)范新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(以下簡稱貨運發(fā)票)的開具和使用，加強公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：
　　一、 關(guān)于公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務(wù)開具貨運發(fā)票問題公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運輸業(yè)務(wù)，是指其一項貨物運輸業(yè)務(wù)由兩個或兩個以上的運輸單位(或個人)共同完成的貨物運輸業(yè)務(wù)。
　　運輸單位(或個人)應(yīng)以收取的全部價款向付款人開具貨運發(fā)票，合作運輸單位(或個人)以向運輸單位(或個人)收取的全部價款向該運輸單位(或個人)開具貨運發(fā)票，運輸單位(或個人)應(yīng)以合作運輸單位(或個人)向其開具的貨運發(fā)票作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。
　　二、 關(guān)于貨運發(fā)票填開內(nèi)容有關(guān)問題
　　一項運輸業(yè)務(wù)無法明確單位運價和運費里程時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]67號)第五條第(五)款規(guī)定的“運輸項目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運價”和“里程”兩項內(nèi)容可不填列。
　　準(zhǔn)予計算增值稅進項稅額扣除的貨運發(fā)票(僅指本通知規(guī)定的)，發(fā)貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運費金額等項目填寫必須齊全，與貨運發(fā)票上所列的有關(guān)項目必須相符，否則，不予抵扣。
　　三、 關(guān)于貨運發(fā)票作廢有關(guān)問題
　　在開具貨運發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生取消運輸合同、退回運費、開票有誤等情形，開票方收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
　　作廢貨運發(fā)票必須在公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)(以下簡稱貨運發(fā)票稅控系統(tǒng))開票軟件(包括自開票軟件和代開票軟件)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)貨運發(fā)票(含未打印貨運發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理，在領(lǐng)購新票時交主管稅務(wù)機關(guān)查驗。?
　　上述作廢條件，是指同時具有以下情形的：
　　(1) 收到退回發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的時間未超過開票方開票的當(dāng)月;(2) 開票方未進行稅控盤(或傳輸盤)抄稅且未記賬;?
　　(3)受票方為增值稅一般納稅人的，該納稅人未將抵扣聯(lián)認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”(指發(fā)票所列受票方納稅人識別號與申報認(rèn)證企業(yè)的納稅人識別號不符)、“發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”(指機打代碼或號碼與發(fā)票代碼或號碼不符)。
　　四、 關(guān)于開具貨運發(fā)票紅字票有關(guān)問題
　　(一)受票方取得貨運發(fā)票后，發(fā)生開票有誤等情形但不符合作廢條件或者因運費部分退回需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按紅字發(fā)票開具規(guī)定進行處理。開具紅字發(fā)票時應(yīng)在價稅合計的大寫金額*9字前加“負數(shù)”字，在小寫金額前加“-”號。
　　(二)在開具紅字發(fā)票前，如受票方尚未記賬、貨運發(fā)票全部聯(lián)次可以收回的，應(yīng)對全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理后，再開具紅字發(fā)票。開票方為公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人(以下簡稱自開票納稅人)或代開票中介機構(gòu)的，開票方應(yīng)在領(lǐng)購新貨運發(fā)票時將剪口后的貨運發(fā)票全部聯(lián)次交稅務(wù)機關(guān)查驗并留存。
　　(三)在開具紅字發(fā)票前，如無法收回全部聯(lián)次，受票方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件1)。受票方為營業(yè)稅納稅人的，向主管地方稅務(wù)局填報《申請單》，受票方為增值稅納稅人的，向主管國家稅務(wù)局填報《申請單》。?
　　《申請單》一式兩聯(lián)：*9聯(lián)由受票方留存，第二聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機關(guān)留存?！渡暾垎巍窇?yīng)加蓋受票方財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
　　主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》，附件2)。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng)。
　　《通知單》一式三聯(lián)：*9聯(lián)由受票方主管稅務(wù)機關(guān)留存;第二聯(lián)由受票方送交承運方留存;第三聯(lián)由受票方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章。
　　開票方憑承運方提供的《通知單》開具紅字貨運發(fā)票，紅字貨運發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。承運方為自開票納稅人的，開票方即為承運方。?
　　開票方為自開票納稅人或代開票中介機構(gòu)的，應(yīng)于報送稅控盤(或傳輸盤)數(shù)據(jù)時將《通知單》一并交主管稅務(wù)機關(guān)審核。開票方主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅人稅控盤(或傳輸盤)中開具紅字貨運發(fā)票情況與《通知單》進行審核、比對;比對不符的，不允許其開具紅字貨運發(fā)票并按有關(guān)規(guī)定進行處理。?
　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將《通知單》按月依次裝訂成冊，并比照發(fā)票保管規(guī)定管理。
　　五、 關(guān)于開具紅字貨運發(fā)票稅款退庫問題
　　自開票納稅人、代開票納稅人開具紅字發(fā)票，涉及多繳稅款經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批應(yīng)當(dāng)辦理退庫的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具《稅收收入退還書》送國庫辦理退稅。納稅人從其開戶銀行賬戶轉(zhuǎn)賬繳稅的，將稅款退至納稅人繳稅的開戶銀行賬戶;個人現(xiàn)金退稅，按照《國家稅務(wù)總局中國人民銀行財政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》(國稅發(fā)[2004]47號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　六、 貨運發(fā)票開具和保存有關(guān)要求問題
　　為提高貨運發(fā)票的掃描識別率，自開票納稅人、代開票中介機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)在開具貨運發(fā)票時必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、國稅發(fā)[2006]67號以及其他相關(guān)規(guī)定，保證發(fā)票字跡清晰、打印完整，不得壓線和錯位。
　　自開票納稅人開具貨運發(fā)票時，不再加蓋開票人專章。
　　本規(guī)定自2007年9月1日起執(zhí)行。國稅發(fā)[2006]67號第五條第(八)款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》(國稅發(fā)[2003]121號)附件1《貨物運輸業(yè)營業(yè)稅征收管理試行辦法》第六條有關(guān)規(guī)定同時廢止。
　　2007年8月26日
　　二、稅控貨運發(fā)票認(rèn)證操作：
　　納稅人取得稅控貨運發(fā)票抵扣聯(lián)，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)掃描認(rèn)證，認(rèn)證通過的貨運發(fā)票方可作為扣稅憑證。(但未能用網(wǎng)上認(rèn)證的方式進行認(rèn)證)三、稅控貨運發(fā)票申報方法。
　　認(rèn)證通過的稅控貨運發(fā)票信息錄入電子申報系統(tǒng)填報方法：
　　(一)對輔導(dǎo)期納稅人仍采取逐票錄入的方式，將當(dāng)期《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中的“認(rèn)證相符”明細數(shù)據(jù)通過電子申報軟件逐票錄入，連同舊版貨運發(fā)票明細一并生成運輸發(fā)票待比對清單。
　　(二)非輔導(dǎo)期納稅人采取匯總錄入的方式，當(dāng)期申報抵扣的全部稅控貨運發(fā)票以一份發(fā)票的形式錄入。
　　在電子申報系統(tǒng)中, 先逐票錄入舊版貨運票后，再匯總錄入認(rèn)證相符的稅控貨運票,具體操作如下：
　　●通過【企業(yè)電子報稅管理軟件】—【進項發(fā)票管理】—【運輸發(fā)票】模塊錄入;●運輸發(fā)票種類：選擇“公路運輸”或“內(nèi)河運輸”,●“允許計算抵扣的運費稅額”：根據(jù)《發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單》中“認(rèn)證相符”的稅額,按政策規(guī)定可予抵扣部分填列;●“運費金額”和“允許計算抵扣的運費金額”：根據(jù)“允許計算抵扣的運費稅額”進行倒算;●“發(fā)票號碼”：為20位數(shù)，統(tǒng)一按“999+抵扣方稅務(wù)識別號+所屬月份”的規(guī)則填寫;●“運輸單位名稱”、“運輸單位納稅識別號”、“開票日期”、“運輸單位主管地方稅務(wù)局代碼”、“運輸單位主管地方稅務(wù)局名稱”：需錄入(任選一張發(fā)票錄入)。
　　臨時性運輸?shù)钠?，?yīng)到從事運輸?shù)钠髽I(yè)或個人的機構(gòu)所在地或居住地稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票。
　　第七種 農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票
　　一、適用范圍。農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票是收購農(nóng)、林、牧、漁、水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人計算增值稅進項稅額的憑證。在使用中企業(yè)一般是按自行收購、自行開具、自行計算進項抵扣的辦法操作。
　　一般納稅人向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，否則開具的農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票不得計算進項稅進行抵扣。
　　其次，一般納稅人使用農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票收購農(nóng)產(chǎn)品并計算進項稅進行抵扣，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。另外，在按規(guī)定對象開具農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票時，應(yīng)逐欄逐項填寫，防止因項目填寫不規(guī)范、不合法而影響進項稅抵扣。
　　二、開票時還要注意以下幾個問題。
　　1.在農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票抬頭"出售人"處應(yīng)注明出售人的稅務(wù)登記號，出售人沒有辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)注明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的業(yè)務(wù)推銷員或農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者本人的身份證號碼，并由收款人簽名，否則不得計算進項稅進行抵扣。
　　2.農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票上填開的金額為收購某農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時實際支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的價款以及所繳納的相應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品特產(chǎn)稅，除此價款以外的一切費用不得記入票面金額，否則不得計入進項稅進行抵扣。
　　三、在抵扣申報的環(huán)節(jié)上注意事項。
　　1、收購單位除向稅務(wù)機關(guān)報送"農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票"抵扣聯(lián)外，還應(yīng)隨同報送"增值稅收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票抵扣明細表".稅務(wù)機關(guān)對納稅人申報的有關(guān)憑證資料經(jīng)審核確認(rèn)后，憑農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)專用發(fā)票上注明的金額依照13%的扣除率計算進項稅進行抵扣。
　　2、商業(yè)企業(yè)購進農(nóng)產(chǎn)品必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣。
　　3、從2005年4月1日所屬期起，一般納稅人開具收購發(fā)票(包括有抵扣聯(lián)和無抵扣聯(lián))必須通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集收購發(fā)票信息并生成《收購統(tǒng)一發(fā)票清單》，連同其它申報資料每月申報時報送主管稅務(wù)機關(guān)。不按時報送的，不得抵扣進項稅額。
　　
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