約談舉證是納稅評估的一個重要環(huán)節(jié)。有效開展約談舉證，對于做好納稅評估工作很關鍵。在納稅評估中，應注意全面發(fā)揮約談舉證的作用。筆者認為，在納稅評估中約談舉證的作用主要有以下四個方面。
　　核實疑點，弄清涉稅問題
　　某地稅務局對某紡織有限公司開展納稅評估，評估人員在案頭分析環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，該公司評估年度主營業(yè)務收入增長1.1%，主營業(yè)務成本增加了4.9%，成本上升幅度遠高于收入上升水平，其中9月、10月主營業(yè)務成本增長明顯高于其他各月。于是，稅務局懷疑該企業(yè)有虛增成本或者少計銷售收入的問題。
　　約談中，企業(yè)財務人員先是強調9月、10月是紡織業(yè)的銷售旺季，用電量增加屬于正常現(xiàn)象，用電量增加導致成本上升。評估人員要求其解釋為什么產(chǎn)量、銷售額未能按同比例變化。財務人員解釋是因為公司新購一批設備，處于試用階段，未完全形成生產(chǎn)力。評估人員根據(jù)其提供的固定資產(chǎn)明細賬，審核發(fā)現(xiàn)該公司的確于當年8月底新購了一批設備，但采購的是與原企業(yè)生產(chǎn)設備相同廠家的型號一致的機型，屬于設備的正常更新。評估人員進一步追問，即使反映情況屬實，為什么此后的11月、12月用電量、產(chǎn)量未能按比例上升？財務人員陷入無法自圓其說的境地。最終，企業(yè)財務人員道出了實情：在9月、10月銷售旺季，銷售給外貿(mào)公司以外的客戶未開票，少計銷售收入68.32萬元，但成本已全部結轉。
　　按照納稅評估流程設計，針對案頭審核中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，評估人員可以約談企業(yè)有關人員。在這個環(huán)節(jié)，圍繞弄清納稅人涉稅問題這一目標，評估人員需要根據(jù)納稅人的具體情況，利用掌握的信息，采取一定的方法和技巧，核實疑點和問題。
　　約談舉證，體現(xiàn)征納平等
　　某化學有限公司由于在稅收預警分析系統(tǒng)中連續(xù)4個月出現(xiàn)一般納稅人零低申報預警，被某地國稅局列為重點評估對象。評估人員在案頭分析時發(fā)現(xiàn)，該公司連續(xù)4個月銷售收入變動均在合理范圍內，但是各月申報抵扣進項稅額卻出現(xiàn)較大幅度增長，超出正常變動范圍，其中一個月增長尤其突出。懷疑存在抵扣進項稅額不實問題。
　　約談中，企業(yè)財務人員說明近期抵扣進項稅額增加主要是由于原材料價格上漲，并提供了企業(yè)原材料供應方的供貨合同和調價通知，而且，細心的財務人員還帶來了有關的支付憑證。并說明其中3月份進項稅大幅增加是因為企業(yè)申報抵扣了新購設備的進項稅，并提供了有關憑證。財務人員說明情況與評估人員了解掌握的情況基本符合，遂排除了企業(yè)涉稅疑點，按照程序解除對該公司的預警。
　　政策輔導，優(yōu)化納稅服務
　　某路橋建設有限公司由于企業(yè)所得稅稅負異常下降，被某地稅務局確定為納稅評估對象。評估人員在案頭分析時發(fā)現(xiàn)，該公司評估期間財務費用變動率高達12%。評估人員查看了當年和上年資產(chǎn)負債表中的“短期借款”、“長期借款”發(fā)生額，并沒有任何變動，這個期間銀行借款利率也沒有變化，企業(yè)銀行借款利息不可能增加這么多。懷疑財務費用中列支其他內容，可能沒有按照規(guī)定進行納稅調整。
　　約談中，財務人員解釋財務費用的增加是由于該公司為其他公司擔保負連帶責任賠償款2萬元，并強調所擔保公司為該公司子公司，其所生產(chǎn)建筑構件主要供應本公司，而且公司擔保項目也與子公司為本公司供應的一批貨物有關，認為公司支付的連帶責任賠償款應該扣除，不需要做納稅調整。針對這種情況，評估人員耐心解釋，說明企業(yè)所得稅允許稅前扣除的費用必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接有關的費用，雖然這筆連帶責任賠償與企業(yè)有某種關聯(lián)，但不屬于直接相關，按照稅法規(guī)定，不能扣除，需要調增應納稅所得額。經(jīng)過耐心說服，財務人員理解了稅法，接受了建議。
　　區(qū)別對待，和諧征納關系
　　按照納稅評估管理辦法的規(guī)定，稅務機關對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正；對發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。這種制度安排，體現(xiàn)了對存在不同涉稅問題的納稅人區(qū)別對待的原則。
　　在約談舉證環(huán)節(jié)，評估人員與納稅人交流溝通，對于弄清納稅人涉稅問題性質至關重要。它有助于判斷納稅人屬于“無知性不遵從”，或者是“故意性不遵從”，便于在后續(xù)處理中區(qū)別對待。這樣，既有利于提高納稅遵從度，也有利于稅收征納關系的和諧。
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