【問題】新的會計準(zhǔn)則及稅法,對于09年1月1日后購入的固定資產(chǎn)可進行增值稅抵扣,同時對于事后變價處理也有相應(yīng)的規(guī)定。但是如果固定資產(chǎn)報廢不能使用了,是否還需要轉(zhuǎn)出稅金呢?具體稅務(wù)與會計上怎么處理?
  【解答】
  1、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第五條規(guī)定:
  納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條(一)至(三)項所列情形的,應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率本通知所稱固定資產(chǎn)凈值,是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。
  2、條例第十條內(nèi)容如下:
  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
  (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);(四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
  3、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
  4、會計處理如下:
  借:固定資產(chǎn)清理
  累計折舊
  貸:固定資產(chǎn)
  借:固定資產(chǎn)清理
  貸:銀行存款(發(fā)生的清理費用)
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
  借:營業(yè)外支出
  貸:固定資產(chǎn)清理
  發(fā)生收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
  
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