【例】假定某企業(yè)預(yù)測(cè)近期股市會(huì)上揚(yáng)，于是在7月10日購進(jìn)滬深300股指期貨合約10份，這時(shí)的滬深300指數(shù)為3200點(diǎn)，每份合約價(jià)值為RMB300×3200=RMB960000。7月底，滬深指數(shù)上漲為3250點(diǎn)，8月初，滬深300指數(shù)又長了100點(diǎn)，即3350點(diǎn)，8月底，企業(yè)賣出合約時(shí)滬深300指數(shù)回落為3300點(diǎn)。初始保證金為合約價(jià)值的10%。
　　相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：
　　（1）立倉
　　借：買入期貨合約 9600000（=300×3200×10）
　　貸：期貨交易清算 9600000
　?。?）繳納初始保證金10%
　　借：應(yīng)收保證金 960000（=9600000×10%）
　　貸：銀行存款 960000
　?。?）7月底，期貨交易盈利額為 150000[=300×（3250-3200）×10]
　　借：買入期貨合約 150000
　　貸：期貨經(jīng)營損益 150000
　?。?）收回由于合約盈利而“溢出”保證金 150000
　　借：銀行存款 150000
　　貸：應(yīng)收保證金 150000
　?。?）8月初，期貨交易盈利 300000[=300×（3350-3250）×10]
　　借：買入期貨合約 300000
　　貸：期貨經(jīng)營損益 300000
　?。?）收回由于合約盈利而“溢出”保證金 300000
　　借：銀行存款 300000
　　貸：應(yīng)收保證金 300000
　?。?）8月底，期貨交易虧損額為 150000[=300×（3300-3350）×10]
　　借：期貨經(jīng)營損益 150000
　　貸：買入期貨合約 150000
　　（8）補(bǔ)交由于期貨合約虧損而“短缺”的保證金
　　借：應(yīng)收保證金 150000
　　貸：銀行存款 150000
　?。?）平倉，合約價(jià)值為 9900000（=300×3300×10）
　　借：期貨交易清算 9900000
　　貸：賣出期貨合約 9900000
　　借：賣出期貨合約 9900000
　　貸：買入期貨合約 9900000
　?。?0）結(jié)算并收回保證金
　　借：應(yīng)收保證金 300000=（150000+300000-150000）
　　貸：期貨交易清算 300000
　　借：銀行存款 960000
　　貸：應(yīng)收保證金 960000。
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