數(shù)周前,某公司請我?guī)兔χ笇?dǎo)建賬。該公司成立于2003年,經(jīng)營建材項目,有多位股東。公司的賬簿一直不健全。該公司建有一套外賬(呵呵,說漏嘴了,在現(xiàn)在的中國,絕大多數(shù)小企業(yè)都設(shè)有內(nèi)外兩本賬,這個是公開的秘密,恕我武斷!),但一直沒有完善的內(nèi)賬,公司股東及管理層對公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況、各年度營利虧損狀況無從了解,一直想建一套完善的內(nèi)部賬,所以就找到了我,讓我?guī)兔ㄙ~。
  我了解到該公司的情況,一是成立年限較長,二是股東人數(shù)較多(自然而然的,利益取向會有所不同),三是公司經(jīng)營業(yè)績較好,四是資產(chǎn)、負(fù)債等情況較為復(fù)雜,五是公司領(lǐng)導(dǎo)對會計核算的要求較高,要求能及時、準(zhǔn)確的提供較多的核算數(shù)據(jù)。在此情況下建賬,需要較高的專業(yè)水平、較多的工作經(jīng)驗和一定程度的耐心、細(xì)致,還有就是需要大量的工作時間和配合條件。舍此則做不好這件事。
  該公司原來有出納登記的現(xiàn)金、銀行收支賬簿,此外還有營業(yè)方面的臺賬、合同等賬表。如果從公司成立時的2003年開始建賬并補(bǔ)記10年的內(nèi)部賬,一是工作量極大,二是差錯的幾率也很大,如果差錯水平大,那么,內(nèi)部賬的意義會散失。主要考慮到工作量問題,公司領(lǐng)導(dǎo)決定從2013年1月1日起開始建賬登記內(nèi)部賬。對會計來說,從任何時候建賬,都是可以的。但是,從2013年開始建賬的話,需要一個期初數(shù)據(jù),而該公司沒有,怎么辦呢?
  筆者的意見是,需要整理出一個期初數(shù)據(jù)來,在期初數(shù)的基礎(chǔ)上來做賬,而不是直接從2013年開始不管期初數(shù)、按期登賬?,F(xiàn)金、銀行存款科目余額,可以根據(jù)原有的出納賬數(shù)據(jù),取出期初數(shù)來記賬。存貨項目,需進(jìn)行一次盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)情況,結(jié)合2013年的購銷情況,計算出期初數(shù)。固定資產(chǎn)也是一樣,進(jìn)行一次盤點(diǎn),根據(jù)盤點(diǎn)情況,結(jié)合2013年的購銷情況,計算出期初數(shù)。股東投資部分,*4根據(jù)原始投資數(shù)額錄入。然后,比較頭疼的就是往來賬項目了。往來賬項目,需要根據(jù)購銷合同、收支臺賬、業(yè)務(wù)人員的表述等,想方設(shè)法整理出期初數(shù)據(jù)來。最后,編制試算平衡表,資產(chǎn)數(shù)和負(fù)債數(shù)的差額,就是所有者權(quán)益,所有者權(quán)益減去股東初始投資的數(shù)額,就是公司的未分配利潤。這樣,期初數(shù)據(jù)就建立起來了,就可以接著往下記賬了。
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