問：我單位是一家進(jìn)出口貿(mào)易公司，近日從某棉麻公司購進(jìn)棉花50噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款90萬元、增值稅11.7萬元，委托某棉紗廠加工棉紗出口，合同約定需支付加工費(fèi)30萬元。請問，我們應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)退稅額？
　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。
　　也就是說，委托加工業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票的加工費(fèi)應(yīng)包含原材料金額，并統(tǒng)一按出口貨物的退稅率退稅。
　　因此，你公司須將棉花作價銷售給棉紗廠，收回棉紗時，取得將棉花成本并入加工費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，在棉紗報(bào)關(guān)出口后方可申請退稅，棉紗的出口退稅率為16％，應(yīng)退稅額=（棉花購進(jìn)金額+加工費(fèi)金額）×棉紗退稅率=（90+30）×16%=19.2（萬元）。
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