*9章 總 則
  *9條 為了規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理,保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》,制定本準則。
  第二條 本準則所稱審計證據(jù),是指內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務中,通過實施審計程序所獲取的,用以證實審計事項,支持審計結(jié)論、意見和建議的各種事實依據(jù)。
  第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用,承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務,也應當遵守本準則。
  第二章 一般原則
  第四條 內(nèi)部審計人員應當依據(jù)不同的審計事項及其審計目標,獲取不同種類的審計證據(jù)。
  審計證據(jù)主要包括下列種類:
  (一)書面證據(jù);
  (二)實物證據(jù);
  (三)視聽證據(jù);
  (四)電子證據(jù);
  (五)口頭證據(jù);
  (六)環(huán)境證據(jù)。
  第五條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備相關(guān)性、可靠性和充分性。
  相關(guān)性,即審計證據(jù)與審計事項及其具體審計目標之間具有實質(zhì)性聯(lián)系。
  可靠性,即審計證據(jù)真實、可信。
  充分性,即審計證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計結(jié)論、意見和建議。
  第六條 審計項目的各級復核人員應當在各自職責范圍內(nèi)對審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性予以復核。
  第七條 內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時,應當考慮下列基本因素:
  (一)具體審計事項的重要性。內(nèi)部審計人員應當從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判斷審計事項的重要性,以做出獲取審計證據(jù)的決策。
  (二)可以接受的審計風險水平。證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關(guān)??梢越邮艿膶徲嬶L險水平越低,所需證據(jù)的數(shù)量越多。
  (三)成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應當考慮成本與效益的對比,但對于重要審計事項,不應當將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。
  (四)適當?shù)某闃臃椒ā?/div>
  第三章 審計證據(jù)的獲取與處理
  第八條 內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)時,可以采用(但不限于)下列方法:
  (一)審核;
  (二)觀察;
  (三)監(jiān)盤;
  (四)訪談;
  (五)調(diào)查;
  (六)函證;
  (七)計算;
  (八)分析程序。
  第九條 內(nèi)部審計人員應當將獲取的審計證據(jù)名稱、來源、內(nèi)容、時間等完整、清晰地記錄于審計工作底稿中。
  采集被審計單位電子數(shù)據(jù)作為審計證據(jù)的,內(nèi)部審計人員應當記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。
  第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)可以聘請其他專業(yè)機構(gòu)或者人員對審計項目的某些特殊問題進行鑒定,并將鑒定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應當對所引用鑒定結(jié)論的可靠性負責。
  第十一條 對于被審計單位有異議的審計證據(jù),內(nèi)部審計人員應當進一步核實。
  第十二條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù),如有必要,應當由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章,內(nèi)部審計人員應當注明原因和日期。
  第十三條 內(nèi)部審計人員應當對獲取的審計證據(jù)進行分類、篩選和匯總,保證審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。
  第十四條 在評價審計證據(jù)時,應當考慮審計證據(jù)之間的相互印證關(guān)系及證據(jù)來源的可靠程度。
  第四章 附 則
  第十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。
  第十六條 本準則自2014年1月1日起施行。
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