*9章 總 則
　　*9條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序的行為，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
　　第二條 本準(zhǔn)則所稱分析程序，是指內(nèi)部審計(jì)人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或者計(jì)算相關(guān)的比率，以確定合理性，并發(fā)現(xiàn)潛在差異和漏洞的一種審計(jì)方法。
　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
　　第二章 一般原則
　　第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)需要在審計(jì)過程中執(zhí)行分析程序。
　　第五條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序，有助于實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：
　　(一)確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的合理性;
　　(二)發(fā)現(xiàn)差異;
　　(三)分析潛在的差異和漏洞;
　　(四)發(fā)現(xiàn)不合法和不合規(guī)行為的線索。
　　第六條 內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行分析程序，能夠獲取與下列事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)：
　　(一)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力;
　　(二)被審計(jì)事項(xiàng)的總體合理性;
　　(三)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中差異和漏洞的嚴(yán)重程度;
　　(四)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性;
　　(五)計(jì)劃、預(yù)算的完成情況;
　　(六)其他事項(xiàng)。
　　第七條 分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，主要包括下列內(nèi)容：
　　(一)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息;
　　(二)實(shí)物信息和貨幣信息;
　　(三)電子數(shù)據(jù)信息和非電子數(shù)據(jù)信息;
　　(四)絕對(duì)數(shù)信息和相對(duì)數(shù)信息。
　　第八條 執(zhí)行分析程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮信息之間的相關(guān)性，以免得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在確定對(duì)分析程序結(jié)果的依賴程度時(shí)，需要考慮下列因素：
　　(一)分析程序的目標(biāo);
　　(二)被審計(jì)單位的性質(zhì)及其業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度;
　　(三)已收集信息資料的相關(guān)性、可靠性和充分性;
　　(四)以往審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)結(jié)果;
　　(五)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和漏洞。
　　第三章 分析程序的執(zhí)行
　　第十條 分析程序一般包括下列基本內(nèi)容：
　　(一)將當(dāng)期信息與歷史信息相比較，分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì);
　　(二)將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或者預(yù)算信息相比較，并作差異分析;
　　(三)將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較，分析差異;
　　(四)將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較， 分析差異;
　　(五)將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較，分析差異;
　　(六)對(duì)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與 分析;
　　(七)對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。
　　第十一條 分析程序主要包括下列具體方法：
　　(一)比較分析;
　　(二)比率分析;
　　(三)結(jié)構(gòu)分析;
　　(四)趨勢(shì)分析;
　　(五)回歸分析;
　　(六)其他技術(shù)方法。
　　內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)或者綜合運(yùn)用以上方法。
　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析程序，以了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。
　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行分析程序，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查，以獲取審計(jì)證據(jù)。
　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員需要在審計(jì)終結(jié)階段執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其他審計(jì)程序所得結(jié)論的合理性，以保證審計(jì)質(zhì)量。
　　第四章 對(duì)分析程序結(jié)果的利用
　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮下列影響分析程序效率和效果的因素：
　　(一)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性;
　　(二)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性;
　　(三)獲取信息的便捷性和可靠性;
　　(四)分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質(zhì);
　　(五)分析程序操作的規(guī)范性。
　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用下列方法對(duì)其進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)：
　　(一)詢問管理層獲取其解釋和答復(fù);
　　(二)實(shí)施必要的審計(jì)程序，確認(rèn)管理層解釋和答復(fù)的合理性與可靠性;
　　(三)如果管理層沒有作出恰當(dāng)解釋，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，執(zhí)行其他審計(jì)程序，實(shí)施進(jìn)一步審查，以便得出審計(jì)結(jié)論。
　　第五章 附 則
　　第十七條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
　　第十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。
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