現(xiàn)金流量表主表項目
 ?。ㄒ唬┙?jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
  ※1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-銷項稅額)+(應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù))+(應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù))+(預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù))-當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息-庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項額±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理(不含三個帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)),如果借:應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等,貸方不是“收入及銷項稅額”則加上,如果:貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等,借方不是“現(xiàn)金類”科目,則減去。①與收回壞帳無關(guān)②客戶用商品抵債的進(jìn)項稅不在此反映。
  ※2、收到的稅費返還=返還的(增值稅+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費附加)等
  ※3、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營活動以外的其他經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
  ※4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=[主營業(yè)務(wù)成本(或其他支出支出)<即:存貨本期貸方發(fā)生額-庫存商品改變途減少數(shù)>+存貨期末價值-存貨期初價值)]+應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額)+(應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù))+(應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù))+(預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù))+庫存商品改變用途價值(如工程領(lǐng)用)+庫存商品盤虧損失-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的工資及福利費-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費用、生產(chǎn)工人工資±特殊調(diào)整事項特殊調(diào)整事項的處理,如果借:應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等(存貸類),貸方不是“現(xiàn)金類”科目,則減去,如果貸:應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等,借方不是“銷售成本或進(jìn)項稅”科目,則加上。
  ※5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資,福利費+(應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù))+(應(yīng)付福利費期初數(shù)-期末數(shù))附:當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費時,注意期初、期末及計提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況,按下式計算考慮計算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資=(期初總額-包含的在建工程期初數(shù))+(計提總額-包含的在建工程計提數(shù))-(期末總額-包含的在建工程期末數(shù))當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利,期初無在建工程的工資及福利時,公式為:生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用的工資、福利費+(應(yīng)付工資、應(yīng)福利費期初數(shù)-期末數(shù))-(應(yīng)付工資及福利費在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費中在建工程期末數(shù))
  ※6、支付的各項稅費(不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅)=所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+應(yīng)交稅金(增值稅-已交稅金)+消費費+營業(yè)稅+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+教育費附加+礦產(chǎn)資源補償費
  ※7、支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等
 ?。ǘ┩顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
  ※8、收回投資所收到的現(xiàn)金(不包括長期債權(quán)投資收回的利息)=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)+長期債券投資收到的本金
  ※9、取得投資收益收到的現(xiàn)金=長期股權(quán)投資及長期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息
  ※10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費用的凈額(包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長期資產(chǎn)損失收到的保險賠償)(如為負(fù)數(shù),在支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項目反映)
  ※11、收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入
  ※12、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實際辦理該項事項支付的現(xiàn)金(不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費,其在籌資活動中反映)
  ※13、投資所支付的現(xiàn)金=本期(短期股票投資+短期債券投資+長期股權(quán)投資+長期債券投資)及手續(xù)費、傭金
  ※14、支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金=購買時已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利+購買時已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出
 ?。ㄈ┗I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
  ※15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金-支付的傭金等發(fā)行費用不能減去支付的審計、咨詢費用,其在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。※16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長期借款收到的現(xiàn)金
  ※17、收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)(如現(xiàn)金捐贈)
  ※18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=支付的(現(xiàn)金股利+利潤+借款利息+債券利息)
  ※20、支付其他與籌資活動有關(guān)現(xiàn)金=除上述籌資活動支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出(如捐贈現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費)現(xiàn)金流量表主表幾個主要項目的審計1.銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進(jìn)行分析性復(fù)核:銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-不屬于銷售商品和提供勞務(wù)的收入)×1.17+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)+應(yīng)收賬款(期初-期末)+預(yù)收賬款(期末-期初)-應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息+當(dāng)期收到前期核銷的壞賬-發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金。使用此公式時,(1)如果公司銷售的產(chǎn)品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產(chǎn)品,則應(yīng)剔除這一因素的影響;(2)如果本期有應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓和應(yīng)收賬款核銷、債務(wù)重組及應(yīng)收款抵銷應(yīng)付款情況,應(yīng)從公式中剔除;(3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減:收益),也應(yīng)從公式中剔除。如果用公式法計算出的數(shù)據(jù)與企業(yè)的報表反映出的數(shù)有較大差異,則應(yīng)提請企業(yè)查明原因作出處理,并在審計工作底稿中作出適當(dāng)記錄。2.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產(chǎn)直接相關(guān),則應(yīng)列作“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”較妥。
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