各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局，國資委，國家發(fā)展改革委，有關(guān)中央管理企業(yè)：
　　為了規(guī)范投資公司的會計核算，提高投資公司會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》以及國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合投資公司的實際情況，我部制定了《投資公司會計核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)。于2005年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各投資公司執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
　　附件：投資公司會計核算辦法
 
　　中華人民共和國財政部
 
　　二○○四年十月二十五日
　　附件：投資公司會計核算辦法
　　一、總說明
　　(一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點和實際情況，特制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
　　(二)中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資等活動的企業(yè)，即指沒有取得金融業(yè)務許可證的非金融企業(yè)，在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。
　　二、補充會計科目使用說明
　　(一)會計科目的設(shè)置
　　1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。將“主營業(yè)務稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。
　　2.投資公司的業(yè)務收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務收入;業(yè)務支出主要包括利息支出、其他業(yè)務支出、營業(yè)費用、管理費用和財務費用。
　　3.投資公司的營業(yè)費用主要包括差旅費、業(yè)務宣傳費、審計費、咨詢費、租賃及物業(yè)管理費等;管理費用主要包括管理人員工資和福利費、業(yè)務招待費、社會保障費用、計提的有關(guān)減值準備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司財務費用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項手續(xù)費支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等，不包括投資公司委托金融機構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。
　　(二)補充會計科目的使用說明
　　1103短期委托貸款
　　一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項。
　　二、本科目應當設(shè)置以下明細科目：
　　(一)應計貸款本金;
　　(二)非應計貸款本金;
　　(三)減值準備。
　　三、投資公司委托金融機構(gòu)進行短期貸款，將貸款劃入金融機構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目(應計貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。
　　期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
　　收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應計貸款本金)。
　　四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，按其本金，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目;當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并設(shè)置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應計貸款應收但未收取的利息。
　　短期委托貸款從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金);貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
　　當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到原從非應計貸款轉(zhuǎn)為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款后，應當按照有關(guān)規(guī)定按期計提應收利息。
　　五、期末，投資公司應按規(guī)定對短期委托貸款本金進行減值測試，如果表明預計可收回金額低于其本金的，計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
　　六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價值。
　　1212待處置資產(chǎn)
　　一、本科目核算投資公司已接受的債務人作為抵債并計劃進行處置的資產(chǎn)價值。
　　投資公司應按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定確定取得的各項待處置資產(chǎn)的入賬價值。
　　二、本科目應設(shè)置以下明細科目：
　　(一)待處置流動資產(chǎn);
　　(二)待處置固定資產(chǎn);
　　(三)待處置股權(quán)投資;
　　(四)待處置無形資產(chǎn);
　　(五)減值準備。
　　三、投資公司從債務單位取得各項抵債資產(chǎn)時，按照應收債權(quán)的賬面價值，加上應支付的相關(guān)稅費，借記本科目，按應收債權(quán)已計提的減值準備，借記“短期委托貸款—減值準備”、“長期委托貸款—減值準備”等科目，按應收債權(quán)的賬面余額，貸記“短期委托貸款-非應計貸款本金”、“長期委托貸款-非應計貸款本金”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
　　四、投資公司對待處置資產(chǎn)不進行攤銷或計提折舊;對于取得的待處置的長期股權(quán)投資應采用成本法核算，公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應當由本公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目(待處置股權(quán)投資)。
　　公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用，則應在相關(guān)手續(xù)辦妥時，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。
　　五、期末，投資公司應對待處置資產(chǎn)按賬面價值與可收回金額孰低計價，按待處置資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額孰低確定的應計提減值準備金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
　　六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的各項資產(chǎn)的賬面價值。
　　1403長期委托貸款
　　一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(不含1年)以上的款項。
　　二、本科目應設(shè)置以下明細科目：
　　(一)應計貸款本金;
　　(二)非應計貸款本金;
　　(三)減值準備。
　　三、投資公司委托金融機構(gòu)進行長期貸款，將貸款劃入金融機構(gòu)時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　期末，按照規(guī)定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
　　收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
　　四、當貸款本金或利息逾期90天沒有收回時，借記本科目(非應計貸款本金)科目，貸記本科目(應計貸款本金)科目;當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款時，應將已入賬的利息收入和應收利息予以沖銷，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，并設(shè)置非應計貸款應收利息備查登記簿，登記已轉(zhuǎn)入非應計貸款應收但未收取的利息。
　　長期委托貸款從應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，首先應沖減本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金);貸款本金全部收回后，再收到的還款則確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
　　當應計貸款轉(zhuǎn)為非應計貸款后，如果客戶能夠及時償還以往所欠的本息，并有證據(jù)表明以后能夠按期及時足額償還該筆貸款的本息，則應將該筆貸款從非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款。轉(zhuǎn)回時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(非應計貸款本金)。在收到已從非應計貸款轉(zhuǎn)為應計貸款的還款時，應先確認原沖回的利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉(zhuǎn)回應計貸款后，應當按照有關(guān)規(guī)定按期計提應收利息。
　　五、期末，投資公司應按規(guī)定對委托長期貸款計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
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