解說：⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
　?、票究颇靠砂?ldquo;當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。
　?、撬枚愘M(fèi)用的主要賬務(wù)處理。
　　⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
　　案例：
　　[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價(jià)格1000萬，成本700萬，回購價(jià)格1400萬，期間為5個(gè)月。
　　銷售時(shí)候分錄，不確認(rèn)收入：
　　借：銀行存款 1170
　　貸：其他應(yīng)付款 1000
　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 170
　　資產(chǎn)負(fù)債表日分錄：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn) （1000－700）×25% 75
　　貸：所得稅費(fèi)用 　75
　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1400－1000）×2/5 160
　　貸：其他應(yīng)付款 　160
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)160×25% 40
　　貸：所得稅費(fèi)用　 40
　　[例2]甲公司2008年度的稅前會(huì)計(jì)利潤為10 000 000元，所得稅稅率為25%。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為2 000 000元，甲公司全年實(shí)發(fā)工資為1 800 000元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400 000元，年末數(shù)為500 000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250 000元，年末數(shù)為200 000元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：
　　甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下：
　　遞延所得稅費(fèi)用=（500 000－400 000）+（250 000－200 000）
　　=150 000（元）
　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
　　=2500 000+150 000
　　=2650 000（元）
　　甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：所得稅費(fèi)用 2650 000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 2500 000
　　遞延所得稅負(fù)債 100 000
　　遞延所得稅資產(chǎn) 50 000
　　期末將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
　　借：本年利潤 2650 000
　　貸：所得稅費(fèi)用 2650000。
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