增值稅是以增值額為課稅對象而征收的一種稅，是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人取得增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉稅。
　　一、增值稅的納稅人
　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。
　　為了嚴格規(guī)范對增值稅的征收管理，我國將納稅人按其經營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
　　（一）小規(guī)模納稅人的認定標準
　　小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，有下列情形之一的，可認定為小規(guī)模納稅人：
　　1．從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含本數(shù)）以下的；從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。
　　2．從事貨物批發(fā)或零售的納稅人和以批發(fā)或零售為主的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含本數(shù)）以下的；
　　3．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；
　?。ǘ┮话慵{稅人的認定標準
　　年應稅銷售額超階級過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，經認定作為一般納稅人。
　　二、增值稅的征稅范圍
　　在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物都屬于增值稅的征稅范圍。其中“境內”是指銷售貨物的起運地或所在地在境內；提供應稅勞務發(fā)生地在境內。
　　1．銷售貨物
　　2．提供加工、修理修配勞務
　　3.進口貨物
　　三、增值稅的稅率
　?。ㄒ唬┮话慵{稅人增值稅稅率
　　為體現(xiàn)增值稅普遍調節(jié)、公平稅負和保證財政收入的作用，我國增值稅設置了一檔基本稅率、一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的退稅率。
　　1.基本稅率：17%
　　2.增值稅低稅率：13%
　?。?）糧食、食用植物油；
　?。?）自來水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
　?。?）圖書、報紙、雜志；
　　（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
　?。?）國務院規(guī)定的其他貨物。
　　3.出口貨物退稅率
　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人增值稅征收率
　　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。
　　四、一般納稅人應納增值稅的計算
　　我國增值稅一般納稅人應納稅額采取稅款抵扣的方法，間接計算增值稅應納稅額。其計算公式為：
　　應納稅額＝當期銷項稅額－當期準予抵扣的進項稅額
　?。ㄒ唬╀N項稅額的確定
　　銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,按照銷售額或應稅勞務收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。
　　銷項稅額的計算公式為：銷項稅額=銷售額（不含稅）×適用稅率
　?。ǘ┻M項稅額的確定和應納稅額的計算
　　一般納稅人當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期準予抵扣的進項稅額
　　五、小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算
　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，采用簡易計稅辦法，按照銷售額的3%的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額的計算公式為：
　　小規(guī)模納稅人應納增值稅額＝銷售額（不含稅）×征收率
　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）
　　六、進口貨物應納增值稅額的計算
　　凡是申報進入我國海關境內的貨物，均應繳納增值稅?；鶓{增值稅按照組成計稅價格和適用的稅率（13%或17%，同國內貨物）計算應納稅額，不得抵扣任何進項稅額。組成計稅價格和應納稅額的計算公式是：
　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅
　　=關稅完稅價格+關稅完稅價格×關稅稅率
　　一般貿易下的進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價作為關稅完稅價格。
　　如果進口貨物屬于應稅消費品，則組成計稅價格公式中還應加上消費稅額。
　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
　　=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）
　　應納稅額=組成計稅價格×稅率
　　如果進口貨物屬于非應稅消費品，則組成計稅價格公式中消費稅額為零。
　　七、出口貨物退（免）增值稅
　　1．出口免稅并退稅
　　2．出口免稅不退稅
　　3．出口不免稅也不退稅
　　八、增值稅納稅申報
　?。ㄒ唬┰鲋刀惖募{稅義務發(fā)生時間
　　1．銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
　　2．進口貨物，為報關進口的當天。
　　3．增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
　?。ǘ┰鲋刀惖募{稅期限
　　增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
　　以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)其應納稅額的大小分別核定）。
　　納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內繳納稅款。
　　（三）增值稅的納稅地點
　　1．固定業(yè)戶納稅地點
　　固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　2．非固定業(yè)戶納稅地點
　　非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。
　　3．進口貨物納稅地點
　　進口貨物應當向報關地海關申報納稅。
　　（四）增值稅的稅收優(yōu)惠
　　1.增值稅的起征點
　　所謂起征點，是指對納稅人開始征收增值稅的銷售額的起點。如果納稅人銷售額未達到規(guī)定的起征點，免征增值稅，超過起征點的全額征稅。增值稅的起征點規(guī)定只適用于個人，自2011年11月1日起，增值稅起征點幅度規(guī)定如下：：
　?。?）銷售貨物的起征點為月銷售額5000-20000元；
　　（2）銷售應稅勞務的起征點為月銷售額5000-20000元；
　　（3）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額300-500元。
　　各地區(qū)的起征點由省、自治區(qū)、直轄市財政局（廳）和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報國家稅務總局備案。
　　2.增值稅的法定減免
　?。?）農業(yè)生產者銷售的自產農產品。農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)；農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人；農產品，是指初級農業(yè)產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。
　?。?）避孕藥品和用具。
　　（3）向社會收購的古舊圖書。
　?。?）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器和設備。
　?。?）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
　?。?）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品（如假肢、輪椅、矯形器）。
　?。?）個人（不包括個體工商戶）銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應征消費稅的汽車）。
　　除第7條規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅的項目。
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