如何節(jié)稅 避免遭罰

　　節(jié)稅三絕招
　　“俗話說：野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、狡猾者騙稅、精明者節(jié)稅，這話不無道理。”王教授指出，“采用合法的行為，減少本應(yīng)該承擔(dān)的納稅額，對于個人理財，非常重要。”
　　中國策劃學(xué)院副院長、美國國際職業(yè)認(rèn)證協(xié)會大中華區(qū)會長朱耿洲博士，從國際角度指出，跨國經(jīng)營、跨國收入成為必然，各國對于納稅人身份認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)不一，這為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供更大的空間。所謂“避稅難民”，就是在各國之間游走，避免成為任何國家的居民納稅人。當(dāng)然，進(jìn)行籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，而且應(yīng)進(jìn)行成本收益分析，如果節(jié)省的稅收還不夠自己進(jìn)行籌劃的成本，就沒有什么必要。
　　通常，合理節(jié)稅的籌劃思路可從以下3方面考慮：
　　絕招一：薪金與勞務(wù)報酬試算
　　應(yīng)納稅所得額（個人取得的收入扣除費(fèi)用、成本后的余額，又叫稅基）和稅率按照現(xiàn)行的稅法規(guī)定：工資薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報酬所得適用的是20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率。顯然，相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得，其稅負(fù)不同。
　　案例1：A先生和B先生都是某高校老師，二人的月工資收入均為4000元。11月，A先生從某廣告公司獲得勞務(wù)報酬2000元，B先生從私營企業(yè)獲得勞務(wù)報酬3000元。
　　根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定：A先生和B先生的納稅情況如下：
　　A先生：工資薪金所得應(yīng)納稅額=(3000-1600)×15%-125=85元；勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%=240元，這兩項所得應(yīng)納稅共計：85+240=325元。如果A先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應(yīng)納稅額= (3000+2000-1600)×15%-125= 385元。
　　顯然，對A先生而言，將兩項所得分開分別納稅更合算，較合并計算可節(jié)稅60元。
　　B先生：工資薪金所得應(yīng)納稅額=(3000-1600)×15%-125=85元；勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%=440元，這兩項所得應(yīng)納稅共計：85+440=525元。如果B先生將兩項收入合并為工資薪金所得共同納稅，則11月應(yīng)納稅額= (3000+3000-1600)×20%-375 =505元。可見，對B先生而言，將兩項所得合并納稅更合算，合并計算可節(jié)稅20元。
　　案例2：C先生為一高級工程師，2006年8月獲得某公司的工資類收入30000元。如果這份所得按工資計算納稅，則應(yīng)納稅額=(30000-1600)×25%-1375=5725元；如果這份所得按勞務(wù)所得計算納稅，則應(yīng)納稅額=30000×(1-20%)×30%-2000 =5200元。
　　C先生的此份所得按勞務(wù)報酬計算可節(jié)稅525元。為達(dá)到此目的，C先生應(yīng)設(shè)法使自己與此公司不存在固定的雇傭和被雇傭關(guān)系。
　　絕招二：居民與非居民，私企與個體戶不同計算方式
　　根據(jù)國際通行的時間標(biāo)準(zhǔn)和住所標(biāo)準(zhǔn)，我國個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人的義務(wù)是無限的，就其境內(nèi)外所得納稅，而非居民納稅人的義務(wù)是有限的，只就其境內(nèi)所得納稅。另外，個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)納稅義務(wù)人的稅負(fù)，比私營企業(yè)納稅義務(wù)人的稅負(fù)要低。
　　案例：D女士承包經(jīng)營一集體企業(yè)。該企業(yè)將全部資產(chǎn)租賃給D女士使用，D女士每年上交租賃費(fèi)10萬元，每年計提折舊1萬元，租賃后的全部經(jīng)營成果歸D女士個人所有。2006年E女士生產(chǎn)經(jīng)營所得為20萬元。
　　如果D女士繼續(xù)使用原集體企業(yè)的經(jīng)營執(zhí)照，需交納如下稅款：
　　企業(yè)所得稅稅額=(200000-10000)×33%=62700元；
　　D女士的承包經(jīng)營所得= 200000-100000-10000-62700 =27300元；
　　個人應(yīng)納所得稅=(27300-1600×12)×20%-1250=370元；
　　D女士實(shí)際獲得的稅后利潤=27300-370=26930元。
　　如果D女士將原集體執(zhí)照變更為個體工商戶，則其承包經(jīng)營需交納個人所得稅：
　　納稅額=(200000-100000-1600×12)×35%-6750=21530元；
　　D女士實(shí)際獲得的稅后利潤=
　　200000-100000-21530-10000 =68470元。
　　因此，變更工商登記比使用原營業(yè)執(zhí)照多獲利68470-26930=41540元。
　　絕招三：充分利用稅收優(yōu)惠政策
　　稅收優(yōu)惠是稅收制度的基本要素之一，國家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，在稅種設(shè)計時，一般都有稅收優(yōu)惠條款，納稅人充分利用這些條款，可達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。
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