房地產(chǎn)企業(yè)會計科目資產(chǎn)核算
 ?。?)現(xiàn)金
  從銀行提取現(xiàn)金
  借:現(xiàn)金
  貸:銀行存款
  支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金
  借:其他應(yīng)收賬——XX
  成本類或材料類科目
  貸:現(xiàn)金
 ?。?)銀行存款
 ?。?)應(yīng)收賬款主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
 ?、俪鍪圩赓U商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)
  借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人
  貸:主營業(yè)務(wù)收入
  ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項
  借:應(yīng)收賬款——XX公司
  貸:其他業(yè)務(wù)收入
  收回款項時:
  借:銀行存款
  貸:應(yīng)收賬款
 ?。?)壞賬準(zhǔn)備確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法
  提取壞賬準(zhǔn)備金
  借:管理費(fèi)用
  貸:壞賬準(zhǔn)備
  發(fā)生壞賬時
  借:壞賬準(zhǔn)備
  貸:應(yīng)收賬款
  收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款
  借:應(yīng)收賬款
  貸:壞賬準(zhǔn)備
  借:銀行存款
  貸:應(yīng)收賬款
 ?。?)應(yīng)收票據(jù)指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。
  銷售商品房而收到的商業(yè)匯票
  借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司
  貸:主營業(yè)務(wù)收入
  商業(yè)匯票到期:
  若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)
  借:銀行存款
  貸:應(yīng)收賬款
  若為有息商業(yè)匯票
  借:銀行存款
  貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司
  財務(wù)費(fèi)用
 ?。?)預(yù)付賬款是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。
 ?、兕A(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單)
  借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
  貸:銀行存款
  拔付承包單位抵作備料款的材料
  借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
  貸:庫存材料
  企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單)
  借:開發(fā)成本
  貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
  同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款
  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
  貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
  用銀行存款補(bǔ)付余額
  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
  貸:銀行存款
  ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款
  借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
  貸:銀行存款
  材料驗收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款
  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
  貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
  用銀行存款補(bǔ)付余額
  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
  貸:銀行存款
  (7)物資采購主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。
 ?。?)采購保管費(fèi)主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)等
 ?。?)材料成本差異主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
  (10)庫存材料用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
 ?。?1)庫存設(shè)備用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本
 ?、儋徣朐O(shè)備,支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證:代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單)
  借:物資采購——設(shè)備采購
  貸:銀行存款
  計算與分配的采保費(fèi)(所附憑證:計算的采保費(fèi)用固定表格)
  借:物資采購——設(shè)備采購
  貸:采購保管費(fèi)
  采購保管費(fèi)的計算公式如下:
  采購保管費(fèi)的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi)
  某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵9苜M(fèi)=實際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率
  材料驗收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單)
  借:庫存設(shè)備
  貸:物資采購
 ?、谟嗁徳O(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù))
  借:預(yù)付賬款
  貸:銀行存款
  設(shè)備到達(dá)驗收入庫
  借:物資采購——設(shè)備采購
  貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
  沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
  借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
  貸:預(yù)付賬款
  支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
  借:應(yīng)付賬款
  貸:銀行存款
 ?、墼O(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單)
  借:開發(fā)成本——房屋開發(fā)
  貸:庫存設(shè)備
  銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)
  借:銀行存款
  貸:其他業(yè)務(wù)收入
  結(jié)轉(zhuǎn)成本
  借:其他業(yè)務(wù)支出
  貸:庫存設(shè)備
 ?。?2)委托加工材料主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。
  發(fā)出材料,委托外單位加工
  借:委托加工材料
  貸:庫存材料
  材料成本差異
  加工完后驗收入庫
  借:委托加工材料
  貸:銀行存款
  借:庫存材料——XX材料
  貸:委托加工材料
 ?。?3)低值易耗品是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如:工具、器具、玻璃器皿等
  自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計入成本費(fèi)用
  借:開發(fā)間接費(fèi)用
  貸:低值易耗品
  倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法:
  借:待攤費(fèi)用
  貸:低值易耗品
  借:采購保管費(fèi)
  貸:待攤費(fèi)用
 ?。?4)開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等
  企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗收時
  借:開發(fā)產(chǎn)品
  貸:開發(fā)成本
  對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品,月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
  借:主營業(yè)務(wù)成本
  貸:開發(fā)產(chǎn)品
  (15)分期開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算,可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。
  借:主營業(yè)務(wù)成本
  貸:分期收款開發(fā)產(chǎn)品
 ?。?6)出租開發(fā)產(chǎn)品是指利用開發(fā)完成的土地和房屋,進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目
  出租土地或是房屋時
  借:出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品
  貸:開發(fā)產(chǎn)品
  租金收入:
  借:銀行存款或應(yīng)收賬款
  貸:主營業(yè)務(wù)收入
 ?。?7)周轉(zhuǎn)房是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用,下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目
  開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房,按實際搭建的成本
  借:周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
  貸:開發(fā)產(chǎn)品——房屋
  按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷
  借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
  貸:周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
  其間發(fā)生的維修費(fèi)用,如果金額不大
  借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用
  貸:銀行存款
  如果金額較大的
  借:待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用
  貸:銀行存款
  最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目
 ?。?8)固定資產(chǎn)
  ①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證:運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)
  借:固定資產(chǎn)
  貸:銀行存款
  購入需要安裝的固定資產(chǎn)
  借:固定資產(chǎn)購建支出
  貸:銀行存款
  支付安裝費(fèi)用
  借:固定資產(chǎn)購建支出
  貸:銀行存款安裝完畢交付使用時
  借:固定資產(chǎn)
  貸:固定資產(chǎn)購建支出
 ?、谧灾谱越ǖ墓潭ㄙY產(chǎn)(所附單據(jù):移交使用單、工程結(jié)算單)
  支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計費(fèi)
  借:固定資產(chǎn)購建支出
  貸:銀行存款
  領(lǐng)用材料時
  借:固定資產(chǎn)購建支出
  貸:庫存材料
  分配建筑工人工資和福利費(fèi)
  借:固定資產(chǎn)購建支出
  貸:應(yīng)付工資
  應(yīng)付福利費(fèi)
  完畢建筑交付使用
  借:固定資產(chǎn)
  貸:固定資產(chǎn)購建支出
 ?、燮渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):投資證明、合同)
  借:固定資產(chǎn)
  貸:實收資本
  累計折舊
 ?、芨臄U(kuò)建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù):擴(kuò)建通知單)
  借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
  貸:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)
  殘料變賣時
  借:銀行存款
  貸:固定資產(chǎn)購建支出
  支付擴(kuò)建工程款時
  借:固定資產(chǎn)購建支出
  貸:銀行存款
  工程竣工時(所附單據(jù):工程竣工結(jié)算單)
  借:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
  貸:固定資產(chǎn)購建支出
  交付使用時
  借:固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
  貸:固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
  (19)無形資產(chǎn)企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。
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