增值稅檢查調(diào)整的貸方，記錄應(yīng)調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增帳面銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額；該帳戶的借方，記錄應(yīng)調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減帳面銷項稅額和進項稅轉(zhuǎn)出的數(shù)額。因此，凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事宜入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對該項余額進行處理。
　　【例】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，12月份銷項稅額為258000元，購進貨物的進項稅額為312000元。“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶借方余額為54000元。
　　次年1月4日，稅務(wù)機關(guān)對其檢查時，發(fā)現(xiàn)有如下兩筆業(yè)務(wù)會計處理有誤：
　　(1)12月5日，發(fā)出產(chǎn)品一批用于投資，成本價1000000元，無同類產(chǎn)品售價，企業(yè)作會計分錄如下：
　　借：長期股權(quán)投資1000000
　　貸：產(chǎn)成品1000000
　　(2)12月23日，購進工程物資468000元，企業(yè)作會計分錄如下：
　　借：工程物資400000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)68000
　　貸：銀行存款468000
　　針對上述問題，作出查補增值稅的會計處理。
　　(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，無同類產(chǎn)品售價，按組成計稅價格計算，應(yīng)納增值稅銷售稅額=1000000×(1+10%)×17%=18.7(萬元)，調(diào)賬分錄如下：
　　借：長期股權(quán)投資187000
　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整187000
　　(2)企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。調(diào)賬分錄如下：
　　借：工程物資68000
　　貸：增值稅檢查調(diào)整68000
　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)“增值稅檢查調(diào)整”科目余額
　　借：增值稅檢查調(diào)整255000
　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅255000
　　(4)補繳稅款
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅201000。
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