“未交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人.月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的未交增值稅額。月份終了自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入的多交增值稅額也在“未交增值稅"明細(xì)科目核算。
　　企業(yè)發(fā)生當(dāng)月上交上月未交的增值稅的情況，應(yīng)在“未交增值稅”明細(xì)科目核算，其賬務(wù)處理是：繳納時，借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
　　“未交增值稅”明細(xì)科目期末可無余額，也可能有余額，可能是貸方余額，也可能是借方余額。
　　“未交增值稅”明細(xì)科目期末如借方余額，則反映企業(yè)多交的增值稅額。
　　【舉例】
　　某企業(yè)X X年1月份購進商品等支付的增值稅進項稅額為34000元，本月銷售商品等發(fā)生的銷項稅額為50000元。假定本月月初沒有未抵扣以及欠交或多交的增值稅，本月也沒有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務(wù)。本月應(yīng)交增值稅為16000元(50000—34000)。企業(yè)當(dāng)月上交增值稅10000元，欠交增值稅6000元。帳務(wù)處理：(進項稅額和銷項稅額會計分錄略，下同)
　　1.上交當(dāng)月增值稅時：
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)10000
　　貸：銀行存款 10000
　　2.月份終了，企業(yè)應(yīng)按《補充規(guī)定》的要求，將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額6000元，自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。
　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)6000
　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 6000
　　該企業(yè)本年2月份購進商品等支付進項稅額40000元，銷售商品等發(fā)生的銷項稅額為30000元，本月基建工程用材料轉(zhuǎn)出進項稅額2000元，本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的業(yè)務(wù)。2月份應(yīng)交增值稅為-8000元[30000-(40000-2000)]，即2月份取得的銷項稅額不足以抵扣本月支付的進項稅額，未抵扣進項稅額為8000元，留待以后月份抵扣，即“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”科目借方余額8000元。本月上交以前月份欠交增值稅6000元。帳務(wù)處理：
　　1.轉(zhuǎn)出基建工程用材料進項稅額時：
　　借：在建工程——× ×工程 2000
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2000
　　2.上交以前月份欠交增值稅時：
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 6000
　　貸：銀行存款 6000。
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