關(guān)于*3所得稅的主要論文出自米爾利斯（Mirrlees，1971），他研究了非線性所得稅的*3化問題。米爾利斯模型在所得稅分析中的價值在于它以特定方式抓住了稅制設計問題的性質(zhì)。
　　首先，為了在稅收中引入公平因素，米爾利斯設想無稅狀態(tài)下的經(jīng)濟均衡具有一種不公平的所得分配。所得分配由模型內(nèi)生而成，同時每個家庭獲取的所得各不相同。
　　其次，為了引進效率方面的考慮，所得稅必須影響家庭的勞動供給決策。此外，經(jīng)濟要具有充分靈活性，以便不對可能成為問題答案的稅收函數(shù)施加任何事先的約束。米爾利斯的模型是集合上述要素的一種最為簡單的描述。
　　米爾利斯模型得出的重要的一般結(jié)果是：
　　（1）邊際稅率應在0與1之間；
　　（2）有*6所得的個人的邊際稅率為0；
　?。?）如果具有最低所得的個人按*3狀態(tài)工作，則他們面臨的邊際稅率應當為0.毫無疑問，第二點結(jié)論是最令人感到驚奇的。
　　不過，這一結(jié)論的重要性也許不在于告訴政府應該通過削減所得稅表中*6所得部分的稅率，以減少對*6收入者的作用；其重要性更在于它表明*3稅收函數(shù)不可能是累進性的，這就促使人們必須重新審視利用累進所得稅制來實現(xiàn)再分配的觀念。也許說，要使得關(guān)注低收入者的社會福利函數(shù)*5化，未必需要通過對高收入者課重稅才能實現(xiàn)，事實上，讓高收入承擔過重的稅負，其結(jié)果可能反而使低收入者的福利水平下降。
　　由于米爾利斯的非線性模型在分析上十分復雜，其結(jié)論也只是提供給我們關(guān)于政策討論的指導性原則。為了得到*3稅收結(jié)構(gòu)的更詳細情況，有必要考察數(shù)值方面的分析。米爾利斯根據(jù)他所建立的模型，計算出完整的*3所得稅率表。從結(jié)果看，高所得的邊際稅率的確變得很低，但并未達到0.同時低所得的平均稅率均為負，從而低收入者可以從政府那里獲得補助。托馬拉（Tuomala，1990）所做的數(shù)值分析則進一步表明，接近*6所得的邊際稅率可能遠不是0，這意味著*6所得的邊際稅率為零的結(jié)果只是一個局部結(jié)論。從政策目的上看，基于米爾利斯模型所得出的重要結(jié)論有：
　?。?）*3稅收結(jié)構(gòu)近似于線性，即邊際稅率不變，所得低于免稅水平的人可獲得政府的補助。
　?。?）邊際稅率相當?shù)汀?/div>
　　（3）所得稅實際上并非一個縮小不平等的有效工具。
　　斯特恩（Stern，1976）根據(jù)一些不同的勞動供給函數(shù)、財政收入的需要和公平觀點，提出了*3線性所得稅模型。他得出的結(jié)論是，線性所得稅的*3邊際稅率隨著閑暇和商品之間的替代彈性的減小而增加，隨著財政收入的需要和更加公平的評價而增加。這意味著，人們對減少分配不平等的關(guān)注越大，則有關(guān)的稅率就應越高，這一點是與我們的直覺相符的。另一方面，*3稅率與勞動供給的反應靈敏度、財政收入的需要和收入分配的價值判斷密切相關(guān)，假如我們能夠計算或者確定這些參數(shù)值，我們就可以計算出*3稅率。因此，斯特恩模型對*3所得稅制的設計具有指導意義。
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