首先：將負債區(qū)分為預收款項類負債及非預收款項類兩種
預收款項類負債主要包括企業(yè)預先收取客戶的貨款、勞務款及資產(chǎn)的使用費，但尚未向客戶交付商品、提供勞務或?qū)①Y產(chǎn)交付對方使用而形成的負債，如預收賬款、遞延收益等；非預收款項類負債是指企業(yè)已接受了對方交付的商品、提供的勞務，或已使用了對方的資產(chǎn)（含貨幣資金），但尚沒有支付相應款項而形成的負債以及企業(yè)的預計負債。資產(chǎn)負債表中的大多數(shù)負債均屬非預收款項類負債。如借款類負債、應付款項類負債、預計負債類等。
兩類負債都屬企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，其清償都會導致未來經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但其清償方式或者說其未來經(jīng)濟利益流出的方式卻有不同：預收款項類負債的清償方式是向債權人交付商品、提供勞務或讓渡相關資產(chǎn)的使用權；非預收款項類負債通常以現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物流出的方式進行清償。
其次：分別按照不同方法確定兩類負債的計稅基礎
預收款項類負債的計稅基礎，等于其賬面價值減去未來清償負債時不需納稅的預收賬款金額。
實務中，如果一項預收賬款在收款時按稅法規(guī)定已計入收款當期的應納稅所得額，則未來清償該負債時不需再交納所得稅，即未來清償負債時不需納稅的預收賬款金額等于其賬面價值，其計稅基礎等于其賬面價值減去未來清償負債時不需納稅的預收賬款金額＝賬面價值－賬面價值＝0.
如果一項預收賬款在收款時按稅法規(guī)定沒有計入預收期間的應納稅所得額，則在未來清償時（會計上確認收入時）該部分預收的收入要計入清償期的應納稅所得額，即負債清償時免予交納所得稅數(shù)額為0，所以其計稅基礎等于賬面價值減去未來經(jīng)濟利益流出時不需計稅金額＝賬面價值－0＝賬面價值；非預收款項類負債計稅基礎，等于其賬面價值減去未來經(jīng)濟利益流出時可予稅前扣除數(shù)。
實務中，非預收款項類負債的計稅基礎的確定也應區(qū)分不同情況：
（1）如果該類負債確認（指會計上確認）時，稅法已允許其從當期應納稅所得額中扣除，則以后清償時不能再進行扣除，即未來扣除數(shù)為0，這種情況下負債的計稅基礎＝賬面價值－未來經(jīng)濟利益流出時可予稅前扣除數(shù)＝賬面價值－0＝賬面價值；
（2）如果該負債確認（指會計上確認）時，按稅法規(guī)定不能從當期應納稅所得額中扣除，而是以后清償時才允許扣除，即未來扣除數(shù)等于其賬面價值，這種情況下負債的計稅基礎＝負債的賬面價值－未來可稅前扣除數(shù)＝賬面價值－賬面價值＝0；
（3）如果一項非預收款項類負債發(fā)生時按稅法規(guī)定不允許扣除，以后清償時按稅法規(guī)定也不允許扣除，未來可扣除數(shù)為0，則其計稅基礎＝賬面價值－未來可除數(shù)＝賬面價值－0＝賬面價值。
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