對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先應(yīng)對(duì)各子公司進(jìn)行分類，分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩類。
1.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
2.非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差別外，需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購(gòu)買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。
調(diào)整分錄（以固定資產(chǎn)購(gòu)買日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值為例）如下：
（1）投資當(dāng)年
借：固定資產(chǎn)--原價(jià)（調(diào)增固定資產(chǎn)價(jià)值）
貸：資本公積
借：資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債
借：管理費(fèi)用（當(dāng)年應(yīng)多提折舊）
貸：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊
借：遞延所得稅負(fù)債
貸：所得稅費(fèi)用
（2）連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表
借：固定資產(chǎn)--原價(jià)（調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值）
貸：資本公積--年初
借：資本公積--年初
貸：遞延所得稅負(fù)債
借：未分配利潤(rùn)--年初（年初累計(jì)補(bǔ)提折舊）
貸：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊
借：遞延所得稅負(fù)債
貸：未分配利潤(rùn)--年初
借：管理費(fèi)用（當(dāng)年補(bǔ)提折舊）
貸：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊
借：遞延所得稅負(fù)債
貸：所得稅費(fèi)用。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級(jí)實(shí)務(wù)、高級(jí)實(shí)務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等資訊。在線會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題，每天免費(fèi)直播上課，更多精品網(wǎng)課免費(fèi)試聽(tīng)。高頓網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道為大家提供大量的會(huì)計(jì)入門基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員非常有參考價(jià)值。
會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精彩推薦：2015年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)詳解會(huì)計(jì)人必看知識(shí)！如何做會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)會(huì)專家解讀：會(huì)計(jì)電算化